5/5 - (5 امتیاز)

جرایم ماده 36 و 37 ارزش افزوده 1404

( محتوای مطالب ) حتما تا انتهای این مقاله با ما همراه باشید زمان تقریبی مطالعه 7 دقیقه .

1 جرایم ماده 36 و 37 ارزش افزوده 1404
2 دریافت مالیات و عوارض از کالاها و خدمات معاف

جرایم ماده 36 و 37 ارزش افزوده 1404

مؤدیان در صورت ارتکاب تخلفات ذیل علاوه بر پرداخت مالیات و عوارض، مشمول جریمه‌ هایی به‌شرح زیر می‌باشند :

الف‌ ) تا زمان استقرار سامانه مؤدیان « موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان » عدم تسلیم اظهارنامه در هر دوره مالیاتی برای کلیه مؤدیان و بعد از استقرار سامانه مذکور برای آن دسته از مؤدیانی که از عضویت در سامانه مؤدیان امتناع کرده‌اند : ده میلیون ( ۱۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال یا دو برابر مالیات و عوارض پرداخت‌ نشده تا موعد مقرر در ماده ‌4 این قانون، هر کدام بیشتر باشد. این جریمه علاوه بر جریمه مذکور در بند « ب » ماده ‌22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان است که مؤدی به دلیل عدم ثبت‌نام در سامانه مؤدیان باید بپردازد.

ب ‌) کتمان معامله، بیش‌اظهاری مالیات و عوارض خرید یا کم‌ اظهاری مالیات و عوارض فروش، ثبت معامله خود به نام غیر یا معامله غیر به نام خود، استناد به اسناد صوری و هر عمل دیگری که به کم‌ اظهاری مالیات یا استرداد غیرواقعی منجر شود :

دو برابر مالیات و عوارض پرداخت‌نشده تا موعد مقرر در ماده 4 این قانون و در صورت تکرار تخلف قبل از دو سال، سه برابر مالیات پرداخت‌نشده.

ج ‌) دریافت مالیات و عوارض توسط اشخاص غیرمجاز :

دو برابر مالیات و عوارض دریافتی.

مالیات بر ارزش افزوده چیست؟

یکی از انواع مالیات هایی که به صورت غیرمستقیم توسط دولت اخذ می شود، ارزش افزوده است. این مالیات به صورت درصدی از قیمت بر هزینه کالا اضافه شده و توسط فروشنده از مصرف کننده نهایی اخذ می شود. سپس فروشنده باید آن را از طریق سامانه مالیاتی (درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی) با ارسال اظهارنامه ارزش افزوده پرداخت کند.

جرایم ماده 36 و 37 ارزش افزوده چیست؟

جرایم مالیاتی قانون ارزش افزوده، مجموعه قوانینی هستند که در صورت عدم پرداخت این نوع مالیات، عدم اظهار آن و غیره اخذ می شوند. در صورتی که مودی از انجام این قانون امتناع ورزیده و تخلف کند، می بایست علاوه بر پرداخت مالیات متعلق، جریمه تاخیر را نیز بپردازد.

جرائم مالیات بر ارزش افزوده:

مؤدیانی که در مهلت مقرر نسبت به ثبت اظهارنامه مالیاتی خود اقدام نکنند، مشمول جریمه ای معادل (۷۵%) مالیات معوقه تا زمان ثبت اظهارنامه مالیاتی خواهند بود.
جریمه ای معادل یک برابر مالیات متعلق در صورت عدم صدور فاکتور در نظر گرفته می شود.
در صورت عدم درج صحیح قیمت کالا در فاکتور، مبلغ یک برابر مابه‌التفاوت مالیات متعلق جریمه اعمال می شود.
در صورت عدم تکمیل و درج اطلاعات صورتحساب مطابق با نمونه اعلامی، جریمه ای معادل بیست و پنج درصد (25%) مالیات متعلق تعیین خواهد شد.
عدم تسلیم اظهارنامه از تاریخ ثبت یا شناسایی به بعد، جریمه ای معادل پنجاه درصد (50%) مالیات متعلق را شامل می شود.
در صورت عدم ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک حسب مورد معادل بیست و پنج درصد (25%) مالیات متعلق جریمه اعمال می شود.

جریمه ۲۰۰ درصدی ماده ۳۶ قانون مالیات ارزش افزوده

بیشترین جریمه مالیات می‌تواند به دلیل تخلفات مالیاتی جدی اعمال شود. این میزان جریمه بستگی به قوانین مالیاتی و سیاست‌های دولت هر کشور دارد و ممکن است در طول زمان تغییر کند.

به عنوان مثال، در برخی کشورها، جریمه‌ها ممکن است به میزان درصدی از مقدار مالیاتی که باید پرداخت شود، یا بر اساس میزان تخلفات مالیاتی محاسبه شوند.

در هر صورت، برای اطلاعات دقیق‌تر و بروزتر در مورد بیشترین جریمه مالیاتی در یک کشور خاص، بهتر است به منابع مرجع رسمی هر کشور مراجعه کنید.

همچنین، در موارد خاص، مشاوران حقوقی یا مالیاتی موسسه حسابا می‌تواند به شما کمک کند تا درک بهتری از مقررات مالیاتی و جریمه‌های مرتبط با آن پیدا کنید.

محتوای ماده ۳۶ قانون مالیات ارزش افزوده

بر مبنای ماده ۳۶ قانون دائمی جریمه مالیات ارزش افزوده موارد زیر ۲ برابر آن، خواهد بود:

ثبت معامله خود با نام غیر
دریافت مالیات و عوارض توسط اشخاص غیرمجاز
عدم تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده در هر دوره مالیاتی

توضیح بسیار مهم

اگر مودی مالیاتی به هر دلیلی موارد زیر را انجام دهد مشمول جریمه ۲۰۰ درصدی طبق ماده ۳۶ قانون ارزش افزوده است:

اظهار بیشتر از واقعیت در خرید کالا برای کمتر پرداخت کردن مالیات و عوارض ارزش افزوده
اظهار کمتر از واقعیت در فروش کالا برای کمتر پرداخت کردن مالیات و عوارض ارزش افزوده
مشخص شدن کتمان درآمد در زمان رسیدگی مالیاتی

آیا این جریمه قابل بخشش است؟

بخشودگی مالیات یک فرایند است که توسط دولت یا مقامات مالیاتی اجازه می‌دهد که بخشی یا تمامی مبلغ مالیاتی که یک شخص یا یک شرکت باید پرداخت کند، حذف یا کاهش یابد.

این اقدام معمولاً به دلیل دلایل مختلفی از جمله:

رفع بدهی‌های مالیاتی
کاهش بار مالیاتی برای افراد یا شرکت‌ها
تشویق به سرمایه‌گذاری
توسعه اقتصادی
یا به منظور کاهش زحمات مالیاتی از جمله بدهی‌های نامپرداز استفاده می‌شود.

بخشودگی مالیات ممکن است به صورت کامل یا جزئی صورت بگیرد.

در بعضی موارد، دولت ممکن است بخشی از مالیات یا جریمه‌های مربوطه را کاهش دهد

یا به صورت تسویه بدهی، تسهیلات پرداخت یا تنظیم یک برنامه پرداخت مالیاتی متناسب با وضعیت مالیاتی فرد یا شرکت ارائه دهد.

بخشودگی مالیات می‌تواند به صورت موقت یا دائمی اجرا شود.

و می‌تواند در دستورات مالیاتی سالانه دولت یا در شرایط خاصی که ممکن است ایجاد شود، مورد استفاده قرار گیرد. در هر صورت، این یک ابزار قانونی است که برای تنظیم و تعدیل بار مالیاتی مورد استفاده قرار می‌گیرد.

درخصوص جریمه ماده ۳۶ قانون دائمی مالیات ارزش افزوده نیز شامل بخشودگی می‌گردد ولی با توجه به نرخ ۲۰۰ درصدی جریمه حتی پس از بخشودگی نیز مبلغ بسیار زیادی بایستی به عنوان جریمه باید پرداخت گردد ؛

در نتیجه برای تمامی امور مالیاتی خود بهتر است که با مشاور مالیاتی مشورت کرده و برنامه زمان بندی شده امور مالیاتی خود را تعیین نمایید.

قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده ماده 36 و 37

ماده ۳۶‌- مؤدیان در صورت ارتکاب تخلفات ذیل علاوه بر پرداخت مالیات و عوارض، مشمول جریمه‌هایی به‌شرح زیر می‌باشند:

الف‌- تا زمان استقرار سامانه مؤدیان «موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان» عدم تسلیم اظهارنامه در هر دوره مالیاتی برای کلیه مؤدیان و بعد از استقرار سامانه مذکور برای آن دسته از مؤدیانی که از عضویت در سامانه مؤدیان امتناع کرده‌اند: ده میلیون (۱۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال یا دوبرابر مالیات و عوارض پرداخت‌نشده تا موعد مقرر در ماده ‌(۴) این قانون، هر کدام بیشتر باشد. این جریمه علاوه بر جریمه مذکور در بند «ب» ماده ‌(۲۲) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان است که مؤدی به دلیل عدم ثبت‌نام در سامانه مؤدیان باید بپردازد.

ب‌- کتمان معامله، بیش‌اظهاری مالیات و عوارض خرید یا کم‌اظهاری مالیات و عوارض فروش، ثبت معامله خود به نام غیر یا معامله غیر به نام خود، استناد به اسناد صوری و هر عمل دیگری که به کم‌اظهاری مالیات یا استرداد غیرواقعی منجر شود: دو برابر مالیات و عوارض پرداخت‌نشده تا موعد مقرر در ماده ‌(۴) این قانون و در صورت تکرار تخلف قبل از دوسال، سه برابر مالیات پرداخت‌نشده.

ج‌- دریافت مالیات و عوارض توسط اشخاص غیرمجاز: دو برابر مالیات و عوارض دریافتی

جرائم مربوط به ماده 36 و 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده، شامل جرایم ناشی از تخلفات در ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات و عوارض این قانون می شود. این جرایم شامل جریمه برای عدم تسلیم اظهارنامه، تأخیر در پرداخت مالیات و عدم ارائه اسناد و مدارک مورد نیاز می باشند.

ماده 36:

عدم تسلیم اظهارنامه:

جریمه‌ای معادل دو برابر مالیات و عوارض پرداخت‌نشده تا موعد مقرر یا ده میلیون ریال (بسته به اینکه کدام یک بیشتر باشد) در صورت عدم تسلیم اظهارنامه در مهلت مقرر. این جریمه برای مؤدیانی که از عضویت در سامانه مؤدیان امتناع کرده‌اند نیز اعمال می‌شود.
عدم صدور فاکتور:

جریمه‌ای معادل یک برابر مالیات متعلق به فاکتور در صورت عدم صدور فاکتور.
عدم درج صحیح قیمت:

در صورت عدم درج صحیح قیمت کالا در فاکتور، مبلغ یک برابر مابه‌التفاوت مالیات متعلق جریمه اعمال می‌شود.
عدم تکمیل اطلاعات صورت‌حساب:

جریمه‌ای معادل بیست و پنج درصد (25%) مالیات متعلق در صورت عدم تکمیل اطلاعات صورت‌حساب مطابق با نمونه اعلامی.
عدم ارائه اسناد و مدارک:

جریمه‌ای معادل بیست و پنج درصد (25%) مالیات متعلق در صورت عدم ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک حسب مورد.

ماده 37:

تأخیر در پرداخت مالیات: جریمه‌ای معادل دو درصد (2%) در ماه، نسبت به مالیات و عوارض پرداخت‌نشده از زمان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات، هریک که مقدم باشد. این جریمه با توجه به مفاد ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم محاسبه می‌شود.

ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده

تاخیر در پرداخت مالیات‌ها و عوارض موضوع این قانون در مواعد مقرر با رعایت مفاد ماده‌(19) قانون مالیات‌های مستقیم، موجب تعلق جریمه‌ای به میزان دو‌درصد ‌(2%)‌ در ماه، نسبت به مالیات و عوارض پرداخت‌نشده و مدت تاخیر از زمان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات و عوارض، هریک که مقدم باشد، خواهد بود.جرایم ماده 36 و 37 ارزش افزوده
تبصره‌- چنانچه مودی خارج از اراده خود امکان پرداخت مالیات و عوارض موضوع این قانون را در مواعد مقرر نداشته باشد، می‌تواند به هیات‌های حل اختلاف مالیاتی اعتراض نماید. در صورتی‌که ادعای مودی با ارائه اسناد و مدارک مثبته در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی پذیرفته شود، جریمه مذکور بخشیده می‌شود.

امتناع از عضویت در سامانه مؤدیان

جرم:امتناع از عضویت در سامانه مؤدیان
ماده قانونی: بند الف ماده 36
جریمه: ده میلیون (10.000.000) ریال یا دوبرابر مالیات و عوارض پرداخت نشده تا موعد مقرر در ماده (4) این قانون، هر کدام بیشتر باشد. این جریمه علاوه بر جریمه مذکور در بند «ب» ماده (22) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان است که مودی به دلیل عدم ثبت نام در سامانه مودیان باید بپردازد.

کتمان معامله یا بیش اظهاری مالیات و عوارض خرید

جرم: کتمان معامله یا بیش اظهاری مالیات و عوارض خرید یا کم اظهاری مالیات و عوارض فروش، ثبت معامله خود به نام غیر با معامله غیر به نام خود، استناد به اسناد صوری و هر عمل دیگری که به کم اظهاری مالیات با استرداد غیرواقعی منجر شود.
ماده قانونی: بند ب ماده ۳۶
جریمه: دوبرابر مالیات و عوارض پرداخت نشده تا موعد مقرر در ماده (۴) این قانون و در صورت تکرار تخلف قبل از دو سال، سه برابر مالیات پرداخت نشده.