بخشنامه تمدید ارسال اظهارنامه
بخشنامه رسمی تمدید مهلت اظهارنامه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل و فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم
بخشنامه رسمی سازمان امور مالیاتی مبنی بر تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل و فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم تا ۳۱ شهریور ماه منتشر شد.
در روزهای گذشته، سازمان امور مالیاتی کشور در راستای اجرای آیین نامه اجرایی ماده ۲۴ قانون بهبود مستمر محیط کسب و کار، پیش نویس موضوع تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل و فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم و پرداخت مالیات متعلق را با هدف ملاحظه و اعلام نظر عموم مردم و فعالان اقتصادی در پایگاه ملی اطلاع رسانی قوانین و مقررات کشور منتشر کرده بود.
با این وجود امروز ۳۰ اردیبهشت ۱۴۰۵، بخشنامه رسمی سازمان امور مالیاتی مبنی بر تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل و فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم تا ۳۱ شهریور ماه منتشر شد.
بخشنامه تمدید مهلت ارسال تسلیم اظهارنامه اشخاص حقوقی و مشاغل 1404 و 1405
طبق ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم مؤدیان موضوع مکلفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیتهای شغلی خود را در سال مالیاتی برای هر واحد شغلی یا برای هر محل جداگانه طبق نمونهای که وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه خواهد شد تنظیم و تا آخر خرداد ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل شغل خود تسلیم و پرداخت کنند.
با این وجود فرصت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل فرم مالیات مقطوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم و پرداخت مالیات متعلق بابت عملکرد سال ۱۴۰۴ و همچنین مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و پرداخت مالیات متعلق که تاریخ انقضای آن در بازه زمانی ۱۴۰۵/۰۳/۰۱ تا ۱۴۰۵/۰۴/۳۱ است تا ۳۱ شهریور ماه ۱۴۰۵ تمدید شده است.
مهلت ارائه اظهارنامه مالیاتی تا پایان شهریور ماه ۱۴۰۵ تمدید شد
سازمان امور مالیاتی کشور، این سازمان با ابلاغ بخشنامهای به ادارت کل امور مالیاتی کشور از تمدید مهلت ارائه اظهارنامه اشخاص حقوقی، صاحبان مشاغل و فرم مالیات مقطوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم و پرداخت مالیات متعلق تا پایان شهریور ماه سال جاری خبر داد. تمدید مواعد ارائه اظهارنامه با عنایت به شرایط حاکم بر کشور و در راستای تسهیل امور مودیان صورت گرفته است.
بر اساس این بخشنامه که 30 تیرماه 1405 ابلاغ شده است، مؤدیان مشمول میتوانند اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1404 خود را تا پایان روز 31 شهریورماه 1405 از طریق درگاههای الکترونیکی سازمان امور مالیاتی ثبت و ارسال کنند.
این تمدید مهلت، اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی مشمول ارائه اظهارنامه عملکرد را در بر میگیرد و ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور موظف شدهاند مفاد این بخشنامه را در رسیدگی به پروندههای مالیاتی ملاک عمل قرار دهند.
تمدید مهلت ارائه اظهارنامه، فرصت بیشتری را برای مؤدیان بهمنظور تکمیل اطلاعات، ثبت دقیق درآمدها و هزینهها و انجام تکالیف قانونی فراهم میکند.
بخشنامه تمدید ارسال اظهارنامه 1404 / 1405
بر اساس این گزارش، در بخشنامه رئیس کل سازمان امور مالیاتی که بر اساس مصوبه مراجع قانونی ذیربط ابلاغ شده است، مواعد ارائه اظهارنامه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل و فرم مالیات مقطوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم به شرح زیر تمدید شده است:
مهلت ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و پرداخت مالیات متعلق که تاریخ انقضای آن در بازه زمانی ۱۴۰۵/۰۳/۰۱ تا ۱۴۰۵/۰۴/۳۱ است تا تاریخ ۱۴۰۵/۰۶/۳۱ تمدید میشود.
مهلت ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل، فرم مالیات مقطوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات های مستقیم و پرداخت مالیات متعلق بابت عملکرد سال ۱۴۰۴ تا تاریخ ۱۴۰۵/۰۶/۳۱ تمدید میشود.
بخشنامه تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه اشخاص حقوقی و مشاغل
شماره: 200/1405/36
تاریخ: 1405/04/30
پیوست: ندارد
بخشنامه
مخاطبان/ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی
موضوع: تمدید مدت تسلیم اظهارنامه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل و فرم مالیات مقطوع تبصرهماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم و پرداخت مالیات متعلق
با عنایت به شرایط حاکم بر کشور و در راستای تسهیل امور مودیان، به موجب مصوبه مراجع قانونی ذیربط مقرر میدارد:
1) مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و پرداخت مالیات متعلق که تاریخ انقضای آن در بازه زمانی 1405/03/01 تا 1405/04/31 است، تا تاریخ 1405/06/31 تمدید میشود.
2) مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل، فرم مالیات مقطوع تبصره ماده (100) قانون مالیاتهای مستقیم و پرداخت مالیات متعلق بابت عملکرد سال 1404 تا تاریخ 1405/06/31 تمدید میشود.
سازمان امور مالیاتی کشور، در راستای توسعه خدمات الکترونیکی جهت خود اظهاری مودیان مالیاتی، اظهارنامه را به صورت الکترونیک توسعه داده است. بر این اساس مودیان محترم مالیاتی، پس از ایجاد پرونده مالیاتی در سامانه ثبت نام الکترونیکی، می بایست به سامانه دریافت اظهارنامه الکترونیکی مالیاتی اشخاص حقیقی (مشاغل) مراجعه و پس از تکمیل آن، اقدام به ارسال نمایند.
اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی در دو قالب اظهارنامه انفرادی و مشارکتی قابل تسلیم (ارسال) می باشد که پس از انجام ثبت نام الکترونیک، اقلام اطلاعاتی از قبیل اطلاعات هویتی، واحد کسبی، حساب های بانکی، مجوزهای فعالیت و دیگر اطلاعات شخص حقیقی از سامانه ثبت نام دریافت و در اظهارنامه نمایش داده می شود.تسلیم اظهارنامه با استفاده از اطلاعات ثبت نام امکان پذیر می باشد. بنابراین ضروری است مودیان نسبت به تکمیل ثبت نام و رفع ایرادات احتمالی پرونده تا رسیدن به گام چهارم از طریق سامانه ثبت نام اقدام نمایند.
اطلاعات دریافتی از سامانه ثبت نام در فرم های سامانه اظهارنامه الکترونیک غیر قابل ویرایش می باشد. جهت ویرایش این اطلاعات لازم است تا مودی از طریق پنجره واحد نسبت به ویرایش پرونده الکترونیک (از طریق پیمانه ثبت نام) اقدام نماید. در نهایت مودی با استفاده از ابزارهای بروزرسانی در سامانه اظهارنامه، می تواند اطلاعات را پس از ویرایش، استعلام و در فرم های اظهارنامه جایگزین نماید.
مفاد تبصره 2 ماده 101 قانون مالیات های مستقیم
در خصوص واحدهای مشارکتی تنها تکمیل یک اظهارنامه کافی است و نیازی به ارائه اظهارنامه انفرادی به تفکیک شرکاء نمی باشد. اطلاعات شرکاء در واحدهای مشارکتی از سامانه ثبت نام الکترونیکی بارگزاری خواهد شد. لذا در صورت عدم ثبت اطلاعات لازم (از قبیل اطلاعات شرکاء…) می بایست یکی از شرکاء به عنوان نماینده پرونده، نسبت به تکمیل اطلاعات در سامانه ثبت نام اقدام نماید.
به اطلاع تمامی مودیان محترم اشخاص حقیقی می رساند، به دلیل پایش و رعایت مفاد تبصره 2 ماده 101 قانون مالیات های مستقیم در اعمال سقف معافیت سالانه در زمان دریافت اظهارنامه، خواهشمند است ارسال اظهارنامه الکترونیکی واحد کسبی که تمایل دارید معافیت بیشتری به درآمد مشمول مالیات آن تعلق گیرد را در اولویت اول قرار دهید.
- شایان ذکر است قبل از ارسال اظهارنامه الکترونیک (تایید نهایی)، پیشنهاد می گردد نسخه پیش نویس تکمیل شده را به دقت بررسی نمایید. تا قبل از اتمام موعد قانونی اظهارنامه، امکان ویرایش اظهارنامه در سامانه میسر می باشد. لازم به ذکر است آخرین ویرایش با تایید نهایی تا قبل از موعد به عنوان اظهارنامه نهایی تلقی خواهد شد.
- نکته مهم: عدم تایید نهایی اظهارنامه تا قبل از موعد، با وجود تکمیل فرم ها، به منزله عدم تسلیم اظهارنامه خواهد بود.
- ارسال الکترونیکی اظهارنامه به منزله تسلیم قانونی اظهارنامه تلقی خواهد گردید و نیازی به ارائه اظهارنامه چاپ شده به اداره امور مالیاتی ذیربط نخواهد بود
استفاده از توافق تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم:
برخی مشوقهای استفاده از تسهیلات تبصره ماده 100 ق.م.م. به شرح ذیل اعلام می گردد:
- عدم وجود تکلیف تسلیم اظهارنامه مالیاتی و تکمیل جداول درآمد و هزینه.
- عدم وجود تکلیف برای ارائه اسناد، مدارک و دفاتر حسب مورد.
- افزایش بازه زمانی تقسیط مالیات نسبت به دوره های گذشته و افزایش سقف بخشودگی جرائم مالیاتی نسبت به تسلیم اظهارنامه.
- عدم امکان ورود به پرونده توسط ادارات و رسیدگی توسط ماموران مالیاتی.
- محاسبه مالیات مقطوع با حداکثر مساعدتهای قانونی از جمله تعدیل در ضرائب سود فعالیت.
- عدم نیاز مراجعه به ادارات امور مالیاتی و کوتاه کردن فرایندهای مالیاتی در جهت تکریم مودیان.
- لحاظ هزینههای اجاره محل در تعیین مالیات واحدهای کسبی استیجاری.
- تا مبلغ 15% مازاد بر درآمدهای اعلام شده در فرم تبصره ماده 100 مشمول مالیات و جرائم (ماده 192) نمیشود.
- سقف بخشودگی جرائم برای مودیان مشمول تبصره ماده 100 در حالت تایید فرم تبصره، 100% و برای تسلیم اظهارنامه 50% تعیین گردید.
مراحل ثبت و ارسال اظهارنامه های مالیاتی به شرح زیر می باشد:
- مراجعه به پنجره واحد خدمات الکترونیک مالیاتی به نشانی my.tax.gov.ir
- مراجعه به بخش فهرست پرونده های مالیاتی و در صورت نیاز ایجاد پرونده جدید و یا ویرایش پرونده های قبلی.
- ورود به سامانه اظهارنامه مشاغل (اشخاص حقیقی) با مراجعه به بخش جزئیات پرونده.
- انتخاب یکی از گزینه های ثبت اظهارنامه الکترونیک و یا درخواست توافق تبصره ماده 100 ق.م.م.
- تکمیل فرم ها و جداول اطلاعات مالی.
- بررسی پیش نویس اظهارنامه و یا فرم تبصره ماده 100.
- تایید نهایی اظهارنامه (و یا فرم تبصره ماده 100) و دریافت شماره رهگیری.
- انتخاب نحوه پرداخت مالیات ابرازی و یا تقسیط آن.
- پرداخت قبض علی الحساب (حداکثر تا پایان موعد قانونی).
- پرداخت اقساط در سررسید های مشخص شده (در صورت تقسیط).
بر اساس اعلام سازمان امور مالیاتی، مودیان مشمول باید در مهلت قانونی تعیینشده نسبت به ثبت و ارسال اظهارنامه مالیاتی خود اقدام کنند تا از جرایم و تبعات احتمالی ناشی از عدم تسلیم اظهارنامه در امان بمانند. خدمات حسابداری و مشاور مالی این سازمان همچنین با ارسال پیامک به مالکان املاک اجاری، بر ضرورت انجام بهموقع تکالیف مالیاتی تأکید کرده است.
هشدار سازمان مالیاتی به مالکان املاک اجاری
در این اطلاعیه از صاحبان املاک اجاری خواسته شده است با مراجعه به درگاههای الکترونیکی سازمان امور مالیاتی، اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک را در موعد مقرر ثبت کنند. طبق اعلام این سازمان، آخرین مهلت ارائه اظهارنامه مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴، روز ۳۱ تیرماه ۱۴۰۵ است و پس از این تاریخ، امکان مواجهه با جرایم قانونی برای مودیان وجود خواهد داشت.
اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره یکی از تکالیف مهم مالکان املاک اجاری محسوب میشود و بیتوجهی به آن میتواند برای مودیان هزینهساز باشد. به همین دلیل سازمان امور مالیاتی بار دیگر از همه افراد مشمول خواسته است پیش از پایان مهلت قانونی، نسبت به ارسال اظهارنامه اقدام کنند.
با توجه به نزدیک شدن به پایان تیرماه، توصیه میشود مالکان املاک اجاری در اولین فرصت به سامانههای مربوطه مراجعه کرده و فرآیند تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره را بدون تأخیر انجام دهند.
نحوه ثبت و ارسال الکترونیکی اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره
سازمان امور مالیاتی اعلام کرده است که فرآیند ثبت و ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره بهصورت الکترونیکی انجام میشود و مودیان نیازی به مراجعه حضوری به ادارات مالیاتی ندارند. مالکان املاک اجاری میتوانند با مراجعه به درگاه ملی خدمات الکترونیک مالیاتی و ورود به حساب کاربری خود، اظهارنامه مربوط به عملکرد سال ۱۴۰۴ را ثبت و ارسال کنند.
به طور کلی، مراحل ثبت اظهارنامه شامل موارد زیر است:
- ورود به سامانه my.tax.gov.ir
- ورود به پنل کاربری با کد ملی و رمز عبور
- انتخاب پرونده مالیاتی و بخش مربوط به اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره
- تکمیل اطلاعات ملک، قرارداد اجاره و مشخصات مستأجر
- بررسی اطلاعات، ثبت نهایی اظهارنامه و دریافت کد رهگیری
اگر ملک اجاره داده نشده باشد، تکلیف چیست؟
یکی از پرسشهای متداول مالکان این است که اگر ملک در سال ۱۴۰۴ خالی بوده یا درآمدی از محل اجاره نداشته، آیا همچنان باید اظهارنامه ارائه شود؟
در این خصوص، وضعیت هر پرونده با توجه به قوانین مالیاتی و شرایط ملک بررسی میشود و ممکن است مشمول مقررات متفاوتی باشد. به همین دلیل، مالکان در صورت تردید درباره تکلیف قانونی خود، بهتر است پیش از پایان مهلت مقرر از طریق سامانه سازمان امور مالیاتی یا ادارات مالیاتی استعلام بگیرند و مطابق ضوابط اعلامشده اقدام کنند. این موضوع از بروز مشکلات و رسیدگیهای بعدی جلوگیری خواهد کرد.
مهلتهای جدید در یک نگاه
| گروه مؤدیان | تکلیف مشمول تمدید | شرط یا دوره مربوط | مهلت جدید |
|---|---|---|---|
| اشخاص حقوقی | تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد و پرداخت مالیات متعلق | مواردی که تاریخ انقضای مهلت آنها از 1405/03/01 تا 1405/04/31 بوده است | 1405/06/31 |
| صاحبان مشاغل | تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد و پرداخت مالیات متعلق | عملکرد سال 1404 | 1405/06/31 |
| مشمولان تبصره ماده 100 | تکمیل و ارسال فرم مالیات مقطوع و پرداخت مالیات متعلق | عملکرد سال 1404 | 1405/06/31 |
تمدید مهلت برای اشخاص حقوقی
مطابق بند نخست بخشنامه، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و پرداخت مالیات متعلق، در صورتی که تاریخ انقضای مهلت قانونی آن در بازه 1405/03/01 تا 1405/04/31 قرار داشته باشد، تا تاریخ 1405/06/31 تمدید شده است.
بر اساس ماده 110 قانون مالیاتهای مستقیم، اشخاص حقوقی اصولاً مکلفاند اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان خود را حداکثر تا چهار ماه پس از پایان سال مالیاتی تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت کنند.
تمدید مهلت برای صاحبان مشاغل و تبصره ماده 100
بر اساس بند دوم بخشنامه، مهلت انجام تکالیف مالیاتی صاحبان مشاغل بابت عملکرد سال 1404 نیز تا 31 شهریور 1405 تمدید شده است. این تمدید شامل موارد زیر است:
- تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل؛
- تکمیل و ارسال فرم مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده 100؛
- پرداخت مالیات متعلق بابت عملکرد سال 1404.
متن و شرایط قانونی مربوط به اظهارنامه صاحبان مشاغل و مالیات مقطوع در صفحه ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم در دسترس است.
نکات مهم بخشنامه
تمدید مهلت پرداخت مالیات
این بخشنامه فقط مهلت ارسال اظهارنامه یا فرم مالیات مقطوع را تمدید نکرده و مهلت پرداخت مالیات متعلق را نیز تا 31 شهریور 1405 افزایش داده است.
شرط استفاده اشخاص حقوقی
برای اشخاص حقوقی، تاریخ انقضای مهلت قانونی تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات باید در بازه 1405/03/01 تا 1405/04/31 قرار گرفته باشد.
پرسشهای متداول
مهلت نهایی اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی سال 1404 چه تاریخی است؟
برای اشخاص حقوقی مشمول این بخشنامه، مهلت تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات متعلق تا پایان روز 31 شهریور 1405 تمدید شده است.
آیا مهلت فرم تبصره ماده 100 نیز تمدید شده است؟
بله. مهلت تکمیل و ارسال فرم مالیات مقطوع تبصره ماده 100 و پرداخت مالیات متعلق بابت عملکرد سال 1404 تا 31 شهریور 1405 تمدید شده است.
آیا صاحبان مشاغل باید مالیات متعلق را نیز تا همین تاریخ پرداخت کنند؟
بله. مطابق متن بخشنامه، مهلت پرداخت مالیات متعلق صاحبان مشاغل بابت عملکرد سال 1404 نیز تا 31 شهریور 1405 تمدید شده است.
( محتوای مطالب ) حتما تا انتهای این مقاله با ما همراه باشید زمان تقریبی مطالعه 7 دقیقه .
- 1 بخشنامه رسمی تمدید مهلت اظهارنامه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل و فرم مالیات مقطوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم
- 1.1 بخشنامه تمدید مهلت ارسال تسلیم اظهارنامه اشخاص حقوقی و مشاغل 1404 و 1405
- 1.2 مهلت ارائه اظهارنامه مالیاتی تا پایان شهریور ماه ۱۴۰۵ تمدید شد
- 1.3 بخشنامه تمدید ارسال اظهارنامه 1404 / 1405
- 1.4 بخشنامه تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه اشخاص حقوقی و مشاغل
- 1.5 مفاد تبصره 2 ماده 101 قانون مالیات های مستقیم
- 1.6 استفاده از توافق تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم:
- 1.7 مراحل ثبت و ارسال اظهارنامه های مالیاتی به شرح زیر می باشد:
- 1.8 هشدار سازمان مالیاتی به مالکان املاک اجاری
- 1.9 نحوه ثبت و ارسال الکترونیکی اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره
- 1.10 اگر ملک اجاره داده نشده باشد، تکلیف چیست؟
- 2 مهلتهای جدید در یک نگاه
- 3 تمدید مهلت برای اشخاص حقوقی
- 4 تمدید مهلت برای صاحبان مشاغل و تبصره ماده 100
- 5 نکات مهم بخشنامه
- 6 پرسشهای متداول
