شرکت خدمات حسابداری

تراز آزمایشی شرکت خدماتی باران در پایان سال ۱۳۸۰ به شرح ذیل می باشد:

شرکت خدماتی آریا

تراز آزمایشی اختتامیه

در تاریخ ۲۸/۱۲/۸۰

نام حساب	مانده بدهکار	مانده بستانکار
بانکها حسابهای دریافتنی پیش پرداخت بیمه پیش پرداخت اجاره موجودی ملزومات اثاثه اداری ساختمان زمین استهلاک انباشته اثاثه اداری استهلاک انباشته ساختمان حسابهای پرداختنی پیش دریافت درآمد سرمایه	12000000 4000000 4000000 4800000 1000000 52000000 65000000 40000000	5000000 9750000 12000000 6000000 150050000
جمع کل	۱۸۲۸۰۰۰۰۰	۱۸۲۸۰۰۰۰

قسمتی از اطلاعات یادداشتهای توضیحی همراه با صورتهای مالی شرکت در پایان سال ۸۰ به شرح زیر استـ

۱-مبلغ پیش پرداخت اجاره مربوط به قرارداد یک ساله اجاره یک دستگاه خودرو است که در تاریخ ۱/۷/۸۰ به مبلغ ماهانه ۸۰۰۰۰۰ ریال منعقد شده است.

۲-مبلغ پیش پرداخت بیمه مربوط به قرارداد یکساله بیمه آتش سوزی با شرکت بیمه آسمان در تاریخ ۱/۹/۸۰ می باشد که کل مبلغ قرارداد که ۶۰۰۰۰۰۰ ریال بوده در تاریخ قرارداد پرداخت شده است.

۳-اثاثه اداری شرکت دارای عمر مفید ۱۰ ساله و ارزش اسقاط ۲۰۰۰۰۰۰ ریال می باشند و به روش خط مستقیم مستهلک می شوند.

۴-ساختمان که در تاریخ ۱/۱/۸۰ خریداری شده دارای عمر مفید ۱۰ ساله و ارزش اسقاط ۵۰۰۰۰۰۰ ریال می باشد و به روش نزولی با نرخ ۱۵ درصد مستهلک می شود.

۵-حسابهای پرداختنی شرکت شامل مبلغ ۴۰۰۰۰۰۰ ریال هزینه قبوض پرداخت نشده سال ۸۰ و مبلغ ۸۰۰۰۰۰۰ ریال هزینه حقوق پرداخت نشده سال ۸۰ می باشد

۶-پیش دریافت درآمد مربوط به قرارداد مورخ ۱/۷/۸۰ با شرکت بازرگانی زیبا است که مقرر شده در ازاری ارائه یکساله خدمات ماهانه مبلغ ۱۰۰۰۰۰۰ ریال دریافت شود و کل مبلغ ابتدای قرارداد دریافت شده است.

فعالیتهای این شرکت در سال ۱۳۸۱ به شرح زیر می باشد.

۱-    در طی فروردین ۸۱ بابت انجام خدمات به مشتریان مبلغ ۱۲۴۰۰۰۰۰ ریال نقدا دریافت و به حساب بانک صادرات واریز گردید.

۲-    در تاریخ ۷/۲/۸۱ مبلغ حقوق پرداخت نشده سال ۸۰ کامل نقدا پرداخت شد..

۳-    در تاریخ  ۱۰/۲/۸۱ مبلغ ۴۰۰۰۰۰۰ ریال ملزومات اداری مانند کاغذ و قلم و غیره  نقداخریداری شد

۴-    در تاریخ ۳۱/۲/۸۱ قبوض پرداخت نشده سال ۸۰ و دوماهه اول سال ۸۱ جمعا به مبلغ ۶۰۰۰۰۰۰ ریال  پرداخت شد.

۵-    درآمد سه ماه اردیبهشت و خرداد و تیر جمعا مبلغ ۳۲۰۰۰۰۰۰ ریال نقدا دریافت شد

۶-     در تاریخ ۵/۵/۸۱ حقوق کارکنان در چهار ماهه اول سال به مبلغ ۳۰۰۰۰۰۰ نقدا پرداخت شد.

۷-    در تاریخ ۱/۷/۸۱ بابت اجاره یک ساله محل کار مبلغ ۱۲۰۰۰۰۰۰ ریال نقدا  به موجر داده شد.

۸-  در تاریخ ۱/۸/۸۱ شرکت قراردادی یک ساله را با یک شرکت منعقد کرد که طی آن به ازای هر ماه ارائه خدمات مبلغ ۵۰۰۰۰۰ ریال دریافت نماید و کل مبلغ قرارداد را در همان ابتدای قرارداد نقدا دریافت نمود.

۹-    در تاریخ۳۰/۸/۸۱ حقوق کارکنان در چهار ماه دوم سال به مبلغ ۳۰۰۰۰۰۰ ریال نقدا پرداخت شد

۱۰-            در پایان سال ۸۱ با شمارش موجودی ملزومات مشخص شد مبلغ ۲۰۰۰۰۰۰ ریال ملزومات در انبار شرکت باقی مانده است.

۱۱-            قبوض آب و برق شرکت تا پایان سال ۷۰۰۰۰۰۰ ریال بوده که قبوض آن به شرکت ارسال نشده است.

۱۲-            کل مبلغ دریافتی بابت خدمات ارائه شده به مشتریان تا پایان سال مبلغ ۵۲۰۰۰۰۰۰ ریال بوده که نقدا دریافت شده است.

مطلوبست تهیه صورتهای مالی سال ۱۳۸۱ شرکت باران.

سال ۱۳۸۱

۱-    سند حسابداری و دفتر روزنامه:

چون در سال اول فعالیت شرکت نیستیم بنابر این اولین سند مورد نیاز ، سند افتتاحیه است که از اعداد تراز آزمایشی اختتامیه استفاده می کنیم باید توجه داشته باشید که اگر بجای تراز اختتامیه، سند اختتامیه سال قبل داده بود باید سند معکوس سند اختتامیه سال قبل را بجای سند افتتاحیه سال جاری تنظیم کنیم.

 

بانکها                          ۱۲۰۰۰۰۰۰

حسابهای دریافتنی          ۴۰۰۰۰۰۰

پیش پرداخت بیمه          ۴۰۰۰۰۰۰

پیش پرداخت اجاره         ۴۸۰۰۰۰۰

موجودی ملزومات           ۱۰۰۰۰۰۰

اثاثه اداری                    ۵۲۰۰۰۰۰۰

ساختمان                     ۶۵۰۰۰۰۰۰

۱-۵/۱/۸۱)  زمین                          ۴۰۰۰۰۰۰۰

استهلاک انباشته اثاثه اداری         ۵۰۰۰۰۰۰

استهلاک انباشته ساختمان          ۹۷۵۰۰۰۰

حسابهای پرداختنی                  ۱۲۰۰۰۰۰۰

پیش دریافت درآمد                  ۶۰۰۰۰۰۰

سرمایه                                 ۱۵۰۰۵۰۰۰۰

 

بانکها           ۱۲۴۰۰۰۰۰

۲-۳۱/۱/۸۱)         درآمد خدمات      ۱۲۴۰۰۰۰۰

حسابهای پرداختنی  ۸۰۰۰۰۰۰

۳-۷/۲/۸۱)           بانکها                    ۸۰۰۰۰۰۰

 

موجودی ملزومات       ۴۰۰۰۰۰۰

۴-۱۰/۲/۸۱)                بانکها                ۴۰۰۰۰۰۰

هزینه قبوض             ۲۰۰۰۰۰۰

حسابهای پرداختنی    ۴۰۰۰۰۰۰

۵- ۳۱/۲/۸۱)         بانکها                     ۶۰۰۰۰۰۰

 

بانکها        ۳۲۰۰۰۰۰۰

۶-۳۱/۴/۸۱)           درآمد          ۳۲۰۰۰۰۰۰

هزینه حقوق      ۳۰۰۰۰۰۰

۷-۵/۵/۸۱)             بانکها              ۳۰۰۰۰۰۰

پیش پرداخت اجاره   ۱۲۰۰۰۰۰۰

۸-۱/۷/۸۱)              بانکها               ۱۲۰۰۰۰۰۰

بانکها    ۶۰۰۰۰۰۰

۹-۱/۸/۸۱)         پیش دریافت درآمد      ۶۰۰۰۰۰۰

هزینه حقوق           ۳۰۰۰۰۰۰

۱۰-۳۰/۸/۸۱)            بانکها              ۳۰۰۰۰۰۰

هزینه ملزومات       ۳۰۰۰۰۰۰

۱۱-۲۹/۱۲/۸۱)           موجودی ملزومات     ۳۰۰۰۰۰۰

هزینه قبوض        ۷۰۰۰۰۰۰

۱۲-۲۹/۱۲/۸۱)        حسابهای پرداختنی   ۷۰۰۰۰۰۰

بانکها            ۵۲۰۰۰۰۰۰

۱۳-۲۹/۱۲/۸۱)        درآمد خدمات      ۵۲۰۰۰۰۰۰

 

1-    نقل به دفتر کل

بعد از تنظیم کلیه اسناد حسابداری و ثبت دفتر روزنامه می بایست اقلام حسابهای بدهکار و بستانکار شده به دفتر کل (که در مسائل به شکل T می باشد ) منتقل شوند و سپس مانده گیری شوند تا با استفاده از مانده های حساب دفتر کل تراز آزمایشی تهیه شود در اینجا انجام این مرحله به دانشجو محول می شود.

 

 

3-تراز آزمایشی

شرکت خدماتی باران

تراز آزمایشی

در تاریخ ۲۹/۱۲/۸۱

نام حساب	گردش بدهکار	گردش بستانکار	مانده بدهکار	مانده بستانکار
بانک حسابهای  دریافتنی پیش پرداخت بیمه پیش پرداخت اجاره موجودی ملزومات اثاثه اداری ساختمان زمین حسابهای پرداختنی پیش دریافت درآمد استهلاک انباشته اثاثه استهلاک انباشته ساخ سرمایه درآمد خدمات هزینه حقوق هزینه قبوض هزینه ملزومات	۱۱۴۴۰۰۰۰۰ ۴۰۰۰۰۰۰ ۴۰۰۰۰۰۰ ۱۶۸۰۰۰۰۰ ۵۰۰۰۰۰۰ ۵۲۰۰۰۰۰۰ ۶۵۰۰۰۰۰۰ ۴۰۰۰۰۰۰۰ ۱۲۰۰۰۰۰۰           6000000 9000000 3000000	36000000     3000000       19000000 12000000 5000000 9750000 150050000 96400000	78400000 4000000 4000000 16800000 2000000 52000000 65000000 40000000             6000000 9000000 3000000	7000000 12000000 5000000 9750000 150050000 96400000
جمع کل			۲۸۰۲۰۰۰۰۰	۲۸۰۲۰۰۰۰۰

 

 

4       -اصلاح و تعدیل حسابها

۱-    پیش پرداخت اجاره

مانده حساب دفتر کا این حساب شامل دو قسمت است یکی قرارداد سال ۸۰(در توضیحات صورتهای مالی ۸۰) که مبلغ آن ۴۸۰۰۰۰۰ ریال بوده و در تاریخ ۱/۷/۸۱ هزینه آن تحمیل شده است و دیگری مربوط به قرارداد سال ۸۱ بوده که از ۱/۷/۸۱ شروع و ۶ ماه آن مربوط به سال ۸۱ است بنابر این ۴۸۰۰۰۰۰ ریال پیش پرداخت سال ۸۰ و ۶۰۰۰۰۰۰ ریال پیش پرداخت سال ۸۱ هزینه می شوند.

 

               هزینه اجاره     ۱۰۸۰۰۰۰۰

۱۴-۲۹/۱۲/۸۱)        پیش پرداخت اجاره      ۱۰۸۰۰۰۰۰

 

2-   پیش پرداخت بیمه

مبلغ پیش پرداخت بیمه مربوط به قرارداد بیمه سال ۸۰ است که در تاریخ ۱/۹/۸۰ هزینه تحمل شده است بنابر این کل مبلغ هزینه می شود.

هزینه بیمه آتش سوزی     ۴۰۰۰۰۰۰

۱۵-۲۹/۱۲/۸۱)               پیش پرداخت بیمه       ۴۰۰۰۰۰۰

۳-  پیش دریافت درآمد:

مانده پیش دریافت درآمد به دوقسمت است که مبلغ ۶۰۰۰۰۰۰ ریال قرارداد سال ۸۰ تحقق یافته و از قرارداد سال ۸۱ مبلغ ۲۵۰۰۰۰۰(مدت ۵ ماه هر ماهه ۵۰۰۰۰۰) تحقق یافته است.

پیش دریافت درآمد     ۸۵۰۰۰۰۰

۱۶-۲۹/۱۲/۸۱)             درآمد خدمات         ۸۵۰۰۰۰۰

در مورد اصلاح و تعدیل حساب موجودی ملزومات قبلا سند زده شد

۴-هزینه های تحمل شده ثبت نشده.

این مورد فقط شامل هزینه حقوق چهارماهه سوم کارکنان به مبلغ ۳۰۰۰۰۰۰ ریال می باشد

هزینه حقوق       ۳۰۰۰۰۰۰

۱۷-۲۹/۱۲/۸۱)             حسابهای پرداختنی   ۳۰۰۰۰۰۰

۵-استهلاک اثاثه اداری

طبق توضیحات  داده شده روش استهلااک اثاثه اداری روش خط مستقیم است که در این روش ابتدا بهای تمام شده منهای ارزش اسقاط می شود تا مبلغ قابل استهلاک(مبلغ استهلاک پذیر) به دست آید حال از تقسیم مبلغ استهلاک پذیر بر عمر مفید دارایی مبلغ هزینه استهلاک سال بدست می آید که در هر سال تا پایان عمر مفید دارایی ثابت است.

مبلغ استهلاک پذیر اثاثه اداری مبلغ ۵۰۰۰۰۰۰۰(۲۰۰۰۰۰۰-۵۲۰۰۰۰۰۰) است که از تقسیم این عدد بر ۱۰(عمر مفید) عدد ۵۰۰۰۰۰۰ ریال به دست می آید

 

هزینه استهلاک اثاثه اداری     ۵۰۰۰۰۰۰

۱۷-۲۹/۱۲/۸۱)                 استهلاک انباشته اثاثه اداری      ۵۰۰۰۰۰۰

۶-استهلاک ساختمان

روش استهلاک ساختمان طبق توضیحات روش نزولی است در این روش برای محاسبه هزینه استهلاک هر سال مبلغ ارزش دفتری دارایی در ضریب استهلاک ضرب می شود همانگونه که می دانید ارزش دفتری هر دارایی برابر است با بهای تمام شده دارایی منهای استهلاک انباشته دارایی . نکته قابل توجه در این روش این است که در سال آخر باید هزینه استهلاک را به میزانی تغییر دهیم که ارزش دفتری دارایی برابر با ارزش اسقاط دارایی شود.

در اینجا استهلاک انباشته دارایی ۹۷۵۰۰۰۰ ریال است بنابر این ارزش دفتری دارایی ۵۵۲۵۰۰۰۰ ریال می شود که اگر در ۱۵ درصد ضرب کنیم هزینه استهلاک ساختماندر سال ۸۱ بدست می آید که برابر با ۸۲۸۷۵۰۰ می شود.

هزینه استهلاک ساختمان      ۸۲۸۷۵۰۰

۱۸-۲۹/۱۲/۸۱)                     استهلاک انباشته ساختمان  ۸۲۸۷۵۰۰

 

4-  تهیه صورت سود و زیان

شرکت خدماتی باران

صورت سود و زیان

برای دوره مالی منتهی به ۲۹/۱۲/۸۱

             درآمد خدمات                                                               ۱۰۴۹۰۰۰۰۰

کسر می شود:هزینه ها

هزینه اجاره                                   ۱۰۸۰۰۰۰۰

هزینه حقوق                                  ۹۰۰۰۰۰۰

هزینه ملزومات                               ۳۰۰۰۰۰۰

هزینه قبوض                                  ۹۰۰۰۰۰۰

هزینه بیمه آتش سوزی                    ۴۰۰۰۰۰۰

هزینه استهلاک اثاثه اداری               ۵۰۰۰۰۰۰

هزینه استهلاک ساختمان                 ۸۲۸۷۵۰۰

جمع هزینه ها                                                                ( ۴۹۰۸۷۵۰۰)

سود خالص                                                                           ۵۵۸۱۲۵۰۰

۵-   بستن حسابهای موقت

حسابها به دو دسته دایم و موقت تقسیم می شوند که حسابهای موقت در پایان سال مالی بسته و مانده آنها صفر می شود

درآمد خدمات           ۱۰۴۹۰۰۰۰۰

۱۹-۲۹/۱۲/۸۱)             حساب خلاصه سود و زیان          ۱۰۴۹۰۰۰۰۰

 

خدمات حسابداری،انجام خدمات حسابداری،خدمات حسابداری انلاین،خدمات

 

حساب خلاصه سود و زیان      ۴۹۰۸۷۵۰۰

۲۰-۲۹/۱۲/۸۱)                   هزینه اجاره                   ۱۰۸۰۰۰۰۰

هزینه حقوق                  ۹۰۰۰۰۰۰

هزینه ملزومات               ۳۰۰۰۰۰۰

هزینه قبوض                  ۹۰۰۰۰۰۰

هزینه بیمه                    ۴۰۰۰۰۰۰

هزینه استهلاک اثاثه        ۵۰۰۰۰۰۰

هزینه استهلاک ساختمان ۸۲۸۷۵۰۰

حساب خلاصه سود و زیان         ۵۵۸۱۲۵۰۰

۲۱-۲۹/۱۲/۸۱)                   سرمایه                    ۵۵۸۱۲۵۰۰

 

6-     تهیه تراز آزمایشی اختتامیه

بعد از بستن حسابهای موقت از حسابهای دفتر کل مجددا مانده گیری می کنیم و از این مانده ها تراز آزمایشی اختتامیه را تنظیم می کنیم بدیهی است مانده حسابهای موقت می بایست صفر باشند.

شرکت خدماتی باران

تراز آزمایشی اختتامیه

در تاریخ ۲۹/۱۲/۸۱

نام حساب	گردش بدهکار	گردش بستانکار	مانده بدهکار	مانده بستانکار
بانکها حسابهای دریافتنی پیش پرداخت بیمه پیش پرداخت اجاره موجودی ملزومات اثاثه اداری ساختمان زمین استهلاک انباشته اثاثه استهلاک انباشته ساخ حسابهای پرداختنی پیش دریافت درآمد سرمایه	114400000 4000000 4000000 16800000 5000000 52000000 65000000 40000000   12000000 8500000	36000000   4000000 10800000 3000000     10000000 18037500 22000000 12000000 205862500	78400000 4000000   6000000 2000000 52000000 65000000 40000000	10000000 18037500 10000000 3500000 205862500
جمع کل			۲۴۷۴۰۰۰۰۰	۲۴۷۴۰۰۰۰۰

 

7-   تهیه ترازنامه و صورت تغییرات سرمایه

با توجه به مانده های تراز آزمایشی اختتامیه تراز نامه تهیه می شود باید دقت شود نحوه درج حسابهای در ترازنامه بر اساس میزان نقدینگی است.

شرکت خدماتی باران

ترازنامه

در تاریخ ۲۹/۱۲/۸۱

داراییهای جاری:                                           بدهیهای جاری

بانکها                           ۷۸۴۰۰۰۰۰           حسابهای پرداختنی          ۱۰۰۰۰۰۰۰

حسابهای دریافتنی            ۴۰۰۰۰۰۰               پیش دریافت درآمد          ۳۵۰۰۰۰۰

پیش پرداخت اجاره           ۶۰۰۰۰۰۰               جمع بدهیها ی جاری                  ۱۳۵۰۰۰۰۰

موجودی ملزومات            ۲۰۰۰۰۰۰                سرمایه:

جمع داراییهای جاری                ۹۰۴۰۰۰۰۰      سرمایه آقای ایمانی                  ۲۰۵۸۶۲۵۰۰

داراییهای غیر جاری:

اثاثه اداری               ۵۲۰۰۰۰۰۰

استهلاک انباشته اث  (۱۰۰۰۰۰۰۰)

ارزش دفتری اثاثه اداری        ۴۲۰۰۰۰۰۰

ساختمان               ۶۵۰۰۰۰۰۰

استهلاک انباشته سا (۱۸۰۳۷۵۰۰)

ارزش دفتری ساختمان         ۴۶۹۶۲۵۰۰

زمین                              ۴۰۰۰۰۰۰۰

جمع داراییهای غیر جاری          ۱۲۸۹۶۲۵۰۰

 

خدمات حسابداری،انجام خدمات حسابداری،خدمات حسابداری انلاین،خدمات

جمع داراییها                   ۲۱۹۳۶۲۵۰۰            جمع بدهیها و سرمایه                  ۲۱۹۳۶۲۵۰۰

 

شرکت خدماتی ایمانی

صورت تغییرات سرمایه

برای دوره مالی منتهی به ۲۸/۱۲/۸۷

سرمایه اول دوره                                                  ۱۵۰۰۵۰۰۰۰

اضافه می شود:سود خالص                                       ۵۵۸۱۲۵۰۰

سرمایه در پایان دوره                                             ۲۰۵۸۶۲۵۰۰

خدمات حسابداری،انجام خدمات حسابداری،خدمات حسابداری انلاین،خدمات مالی و مالیاتی،خدمات حسابداری و حسابرسی،خدمات حسابرسی،مراحل چرخه حسابداری در یک شرکت خدماتی۱۰- ثبت سند اختتامیه(بستن حسابهای دایمی)

در پایان سال مالی بعد از انجام کلیه مراحل چرخه حسابداری می بایست کلیه حسابها بسته شوند تا در ابتدای سال بعد حسابهای دایمی مجددا افتتاح شوند. سند اختتامیه به این شکل است که کلیه حسابهای بدهکار، بستانکار و کلیه حسابهای بستانکار، بدهکار می شوند.

خدمات حسابداری،انجام خدمات حسابداری،خدمات حسابداری انلاین،خدمات

حسابهای پرداختنی                   ۱۰۰۰۰۰۰۰

پیش دریافت درآمد                   ۳۵۰۰۰۰۰

سرمایه                                  ۲۰۵۸۶۲۵۰۰

استهلاک انباشته اثاثه اداری        ۱۰۰۰۰۰۰۰

۲۲-۲۹/۱۲/۸۱)استهلاک انباشته تجهیزات اداری  ۱۸۰۳۷۵۰۰

بانکها                             ۷۸۴۰۰۰۰۰

حسابهای دریافتنی             ۴۰۰۰۰۰۰

پیش پرداخت اجاره           ۶۰۰۰۰۰۰

موجودی ملزومات             ۲۰۰۰۰۰۰

اثاثه اداری                      ۵۲۰۰۰۰۰

ساختمان                       ۶۵۰۰۰۰۰۰

زمین                            ۴۰۰۰۰۰۰۰

حال این سند وارد دفتر کل می شود و می بایست مانده کلیه حسابها بعد از ثبت این سند صفر شود.

خدمات حسابداری،انجام خدمات حسابداری،خدمات حسابداری انلاین،خدمات