نرخ مالیات شرکت های تولیدی در سال ۱۴۰۴ | کاهش به ۱۵٪ + نحوه محاسبه، معافیت‌ها و مشوق‌ها

نرخ مالیات شرکت های تولیدی در سال ۱۴۰۴ | کاهش به ۱۵٪ + نحوه محاسبه، معافیت‌ها و مشوق‌ها

نرخ مالیات شرکت های تولیدی در سال ۱۴۰۴ | کاهش به ۱۵٪ + نحوه محاسبه، معافیت‌ها و مشوق‌ها

چرا مالیات برای شرکت‌های تولیدی اهمیت دارد؟

مالیات یکی از مهم‌ترین ابزارهای اقتصادی در هر کشور است. دولت‌ها از محل مالیات منابع مالی لازم برای اداره کشور، توسعه زیرساخت‌ها و حمایت از بخش‌های مختلف را تأمین می‌کنند. در ایران نیز مالیات به‌عنوان منبع اصلی درآمد دولت، جایگزین تدریجی درآمدهای نفتی شده است.

نرخ مالیات شرکت های تولیدی در سال ۱۴۰۴

در این میان، شرکت‌های تولیدی به‌عنوان موتور محرک اقتصاد نقش کلیدی دارند. مالیات این شرکت‌ها نه‌تنها منبع درآمد دولت محسوب می‌شود، بلکه سیاست‌های مالیاتی می‌تواند اثر مستقیمی بر توسعه یا رکود تولید داشته باشد. اگر نرخ مالیات بالا باشد، هزینه‌های تولید افزایش می‌یابد و در نتیجه انگیزه سرمایه‌گذاری کاهش پیدا می‌کند. برعکس، کاهش مالیات می‌تواند محرکی جدی برای رشد صنایع و افزایش اشتغال باشد.

در سال ۱۴۰۴، خبر مهمی برای فعالان اقتصادی اعلام شد: نرخ مالیات شرکت‌های تولیدی کاهش یافته و به ۱۵ درصد رسیده است. این تغییر تاریخی می‌تواند تأثیر زیادی بر سودآوری واحدهای تولیدی داشته باشد. در این مقاله به‌طور کامل به بررسی نرخ مالیات شرکت‌های تولیدی در سال ۱۴۰۴، انواع مالیات‌ها، معافیت‌ها، قوانین مرتبط و روش‌های محاسبه خواهیم پرداخت.

نرخ مالیات شرکت‌های تولیدی در سال ۱۴۰۴ چقدر است؟

طبق قانون مالیات‌های مستقیم، نرخ پایه مالیات اشخاص حقوقی ۲۵٪ است؛ اما شرکت‌های تولیدی با توجه به برخی مشوق‌ها ممکن است مشمول نرخ ۲۰٪ یا در مواردی نرخ صفر شوند.

تاریخچه نرخ مالیات شرکت های تولیدی در سال ۱۴۰۴ ایران

برای درک بهتر اهمیت کاهش نرخ مالیات در سال ۱۴۰۴، لازم است نگاهی به گذشته بیندازیم.

مالیات در دهه‌های گذشته

• تا سال‌ها، نرخ مالیات بر درآمد شرکت‌ها در ایران ۲۵ درصد بود.

• با تصویب قوانین جدید و به‌منظور حمایت از تولید، این نرخ به‌تدریج کاهش یافت.

• در برخی سال‌ها بسته به سیاست‌های دولت و مجلس، تخفیف‌هایی برای شرکت‌های بورسی یا مناطق کمتر توسعه‌یافته در نظر گرفته شد.

کاهش‌های اخیر

• در سال‌های ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳، کمیسیون تلفیق بودجه تصمیم گرفت برای حمایت از تولید، نرخ مالیات را ۵ واحد درصد کاهش دهد.

• بر همین اساس، مالیات از ۲۰٪ به ۱۵٪ رسید و این کاهش از سال ۱۴۰۴ به‌طور رسمی اجرا شد.

اهمیت کاهش نرخ مالیات

این کاهش به معنای افزایش سود خالص برای تولیدکنندگان است. به‌طور مثال، اگر شرکتی ۱۰ میلیارد تومان سود داشته باشد، در گذشته باید ۲ میلیارد و ۵۰۰ میلیون تومان مالیات می‌پرداخت؛ اما اکنون تنها ۱ میلیارد و ۵۰۰ میلیون تومان مالیات پرداخت خواهد کرد.

نرخ مالیات شرکت‌های تولیدی در سال ۱۴۰۴

طبق اعلام رسمی سازمان امور مالیاتی کشور و مصوبات کمیسیون تلفیق بودجه، نرخ مالیات شرکت‌های تولیدی دارای پروانه بهره‌برداری در سال ۱۴۰۴ ۱۵ درصد تعیین شده است.

جزئیات نرخ جدید

• این نرخ شامل تمامی شرکت‌های تولیدی می‌شود، چه در بورس فعال باشند و چه خارج از آن.

• مالیات بر درآمد شرکت‌های غیرتولیدی همچنان طبق ماده ۱۰۵ قانون مالیات‌های مستقیم با نرخ عمومی محاسبه می‌شود (معمولاً ۲۰ تا ۲۵ درصد).

• شرط استفاده از نرخ ۱۵٪، داشتن مجوز رسمی فعالیت تولیدی و ثبت صحیح در سامانه مودیان مالیاتی است.

دلایل کاهش

• حمایت از بخش تولید داخلی

• افزایش رقابت‌پذیری صنایع ایرانی در بازارهای جهانی

• ایجاد انگیزه برای سرمایه‌گذاری در خطوط تولید

• کمک به اشتغال‌زایی و کاهش بیکاری

انواع مالیات‌های شرکت‌های تولیدی

شرکت‌های تولیدی تنها مشمول یک نوع مالیات (مالیات بر درآمد) نیستند. بلکه مجموعه‌ای از مالیات‌های مستقیم و غیرمستقیم بر فعالیت آن‌ها اعمال می‌شود.

۱. مالیات‌های مستقیم

این دسته مالیات‌ها به‌طور مستقیم بر درآمد یا دارایی شرکت‌ها وضع می‌شوند.

مالیات بر درآمد (ماده ۱۰۵)

• نرخ: ۱۵٪ برای شرکت‌های تولیدی در سال ۱۴۰۴

• مبنا: سود خالص پس از کسر هزینه‌ها

مالیات بر حقوق کارکنان (ماده ۸۶)

• شرکت‌ها موظفند مالیات حقوق کارکنان خود را به‌عنوان مالیات تکلیفی کسر کرده و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند.

• نرخ مالیات حقوق در سال ۱۴۰۴ پلکانی است و معافیت پایه‌ای نیز برای آن در نظر گرفته شده است.

۲. مالیات‌های غیرمستقیم

این دسته مالیات‌ها به‌طور غیرمستقیم از طریق مصرف‌کنندگان پرداخت می‌شود، اما مسئولیت وصول آن بر عهده شرکت‌هاست.

مالیات بر ارزش افزوده (VAT)

• نرخ کلی مالیات بر ارزش افزوده در سال ۱۴۰۴ ۱۰ درصد است.

• شرکت‌های تولیدی موظفند مالیات فروش محصولات خود را محاسبه و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند، اما مالیات خرید مواد اولیه را از آن کسر می‌کنند.

مالیات بر واردات

• واردات مواد اولیه، ماشین‌آلات یا کالاهای واسطه‌ای ممکن است مشمول مالیات و حقوق گمرکی باشد.

• این هزینه‌ها نیز بخشی از مالیات غیرمستقیم محسوب می‌شوند.

قوانین و تکالیف مالیاتی شرکت های تولیدی

پس از شناخت مالیات شرکت های تولیدی، نرخ این مالیات در سال 1404 و همچنین انواع مالیات شرکت های تولیدی و مشمولان پرداخت این نوع مالیات در قسمت های پیشین مقاله، اکنون در بخش از مقاله، قوانین و تکالیف مالیاتی شرکت های تولیدی مورد مطالعه قرار می گیرد.

قانون گذار ایران در قوانین متعددی به بیان مقررات راجع به مالیات شرکت های تولیدی پرداخته است. قانون مالیات های مستقیم همراه با اصلاحات آن، قانون مالیات بر ارزش افزوده و آیین نامه ها و بخشنامه های این حوزه مقررات به بیان مقررات راجع به تکالیف مالیاتی شرکت های تولیدی می پردازد. هم چنین، قانون گذار در قانون بودجه هر سال، احکام مالیاتی شرکت های تولیدی، میزان درصد مالیات و نیز معافیت ها را مورد توجه قرار می دهد.

همچنین؛ قانون گذار تکالیف مالیاتی متعددی را بر عهده شرکت های تولیدی قرار داده است. تهیه و ارسال اظهار نامه مالیاتی در مواعد مشخص، ثبت نام در سامانه مودیان، صدور صورت حساب معاملات، تهیه و نگهداری دفاتر قانونی و تراز نامه و حساب سود و زیان و در نهایت؛ پرداخت مالیات از جمله تکالیف مالیاتی شرکت های تولیدی به شمار می آید. شایسته ذکر است که عدم انجام تکالیف مالیاتی با جریمه های سنگینی همراه خواهد بود

معافیت‌ها و مشوق‌های مالیاتی در سال ۱۴۰۴

برای حمایت بیشتر از بخش تولید، علاوه بر کاهش نرخ مالیات، معافیت‌ها و مشوق‌های مختلفی نیز در قانون بودجه سال ۱۴۰۴ در نظر گرفته شده است.

مهم‌ترین معافیت‌ها

1. معافیت مناطق کمتر توسعه‌یافته: شرکت‌های تولیدی مستقر در این مناطق تا چند سال از پرداخت مالیات معاف هستند یا با نرخ‌های ترجیحی محاسبه می‌شوند.

2. حمایت از صادرات: سود حاصل از صادرات کالاهای غیرنفتی در بسیاری از موارد معاف از مالیات است.

3. معافیت ارزش افزوده برای برخی کالاها و خدمات: کالاهای اساسی و برخی خدمات تولیدی خاص از پرداخت مالیات ارزش افزوده معاف هستند.

مشوق‌های مالیاتی

• امکان بخشودگی جرایم مالیاتی در صورت تسویه به‌موقع

• تخفیف مالیاتی برای شرکت‌هایی که در بورس یا فرابورس فعالیت دارند

• اولویت در استفاده از تسهیلات بانکی و حمایتی دولت برای شرکت‌های خوش‌حساب مالیاتی

مالیات کارگاه های کوچک

صاحبان کارگاه های کوچک اصولا دغدغه مالیات کارگاه خود را دارند. از همین رو، در این بخش از مقاله موضوع پر اهمیت مالیات کارگاه های کوچک مورد بحث قرار می گیرد. به طور کلی، کوچک محسوب شدن یک کارگاه به عوامل متعدی همانند گردش مالی، تعداد کارکنان، ارزش دارایی و… بستگی دارد.

از لحاظ قانونی، انجام فعالیت های واحد های تولیدی نوعی عملیات تجاری محسوب شده و صاحبان آن، مشمول پرداخت مالیات می شوند. کارگاه های کوچک نیز واحد تولیدی محسوب شده و از این امر مستثنی نمی باشند. مالیات کارگاه های کوچک مستقیما از درآمد آن ها کسر می شود.

مالیات کارگاه های کوچک انواع مختلفی دارد و شامل مالیات بر درآمد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر املاک و مستغلات و… می شود. شایسته ذکر است تمامی کارگاه های تولیدی صنایع دستی تا سقف 200 میلیون تومان، معاف از پرداخت مالیات می باشند، اما چنانچه درآمد این کارگاه ها بیش از مقدار مقرر باشد، به اندازه مازاد آن مبلغ تعیین شده مشمول مالیات می شوند.

بخشنامه معافیت مالیاتی شرکتهای تولیدی

روش محاسبه مالیات شرکت‌های تولیدی

محاسبه مالیات نیازمند دقت بالایی است و باید طبق قوانین سازمان امور مالیاتی انجام شود.

مراحل کلی محاسبه

1. محاسبه درآمد ناخالص: مجموع فروش محصولات و خدمات

2. کسر هزینه‌های قابل قبول مالیاتی: شامل هزینه مواد اولیه، حقوق کارکنان، استهلاک تجهیزات و …

3. محاسبه سود خالص: درآمد – هزینه‌ها

4. اعمال نرخ مالیات: در سال ۱۴۰۴ برای شرکت‌های تولیدی = ۱۵٪

5. تهیه و ارسال اظهارنامه مالیاتی: از طریق سامانه مودیان

مثال عددی

فرض کنید یک شرکت تولیدی در سال ۱۴۰۴ دارای شرایط زیر باشد:

• درآمد فروش: ۵۰ میلیارد تومان

• هزینه‌ها: ۴۰ میلیارد تومان

سود خالص = ۱۰ میلیارد تومان

مالیات قابل پرداخت = ۱۰ میلیارد × ۱۵٪ = ۱٫۵ میلیارد تومان

اگر این شرکت در سال‌های گذشته فعالیت داشت، باید برای همین سود ۲٫۵ میلیارد تومان مالیات پرداخت می‌کرد. بنابراین کاهش نرخ مالیات، صرفه‌جویی قابل توجهی برای آن به همراه دارد.

اهمیت ثبت صحیح و به‌موقع اظهارنامه

یکی از مشکلات رایج شرکت‌های تولیدی، بی‌توجهی به ثبت صحیح اطلاعات مالی در اظهارنامه است. اشتباه در ثبت هزینه‌ها یا درآمدها می‌تواند منجر به جرایم مالیاتی شود. برای جلوگیری از این مشکلات:

• استفاده از نرم‌افزارهای حسابداری معتبر توصیه می‌شود.

• مشاوره با کارشناسان مالیاتی (مانند تیم آریا حساب) می‌تواند جلوی بسیاری از مشکلات را بگیرد.

• ارسال به‌موقع اظهارنامه در سامانه مودیان الزامی است.

پایه مالیات شرکت های تولیدی

پایه مالیات شرکت های تولیدی معمولاً بر اساس سود خالص آنها در نظر گرفته می شود. سود خالص نیز از طریق کسر هزینه های قابل قبول مالیاتی از درآمدهای شرکت به دست می آید.

هزینه های قابل قبول مالیاتی شامل هزینه های مستقیم تولید، هزینه های اداری و عمومی، هزینه های فروش و توزیع، و سایر هزینه هایی است که مطابق با قانون مالیات های مستقیم قابل قبول هستند، در مقاله ای در همین سایت هزینه های قابل قبول مالیاتی را با جزئیات شرح داده ایم.

 نرخ مالیات شرکت های تولیدی

نرخ مالیات شرکت های تولیدی در ایران بر اساس قانون مالیات های مستقیم تعیین می شود. بر اساس آخرین اصلاحات قانونی، نرخ مالیات بر درآمد شرکت ها ۲۵ درصد است. البته این نرخ ممکن است برای شرکت های خاص یا در شرایط ویژه تغییر کند. برای مثال، شرکت های دانش بنیان یا شرکت های فعال در مناطق کمتر توسعه یافته ممکن است از نرخ های ترجیحی برخوردار باشند.

چه کسانی مشمول پرداخت مالیات شرکت های تولیدی هستند

مطابق ماده 1 قانون مالیات های مستقیم، هر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران کسب می کند مشمول پرداخت مالیات می باشد. شرکت های تولیدی نیز از جمله اشخاص حقوقی هستند که مشمول پرداخت مالیات قرار می گیرند. لذا در ادامه راجع به اشخاص مشمول پرداخت مالیات شرکت های تولیدی صحبت می شود.

در پاسخ به این پرسش که چه کسانی مشمول پرداخت مالیات شرکت های تولیدی هستند؛ باید بیان کرد که کلیه شرکت های تولیدی مودی مالیاتی محسوب می شوند. در واقع مدیران شرکت های تولیدی مکلف به پرداخت مالیات شرکت تولیدی از محل درآمد این شرکت می باشند. گفتنی است که شرکت ها و واحد های تولیدی در مواردی خاص مشمول معافیت های مالیاتی می شوند که در قسمت های بعدی به تفصیل راجع به این موضوع صحبت خواهد شد.

لازم به توضیح است که چنانچه مشمولان پرداخت مالیات شرکت های تولیدی، مالیاتی که موظف به پرداخت آن هستند را پرداخت نکنند یا کمتر از میزان قانونی پرداخت نمایند، مرتکب جرم فرار مالیاتی شده و این جرم مجازات های سنگینی همانند حبس و جزای نقدی … را با خود به همراه دارند.

 نحوه محاسبه مالیات تولیدی بر درآمد شرکت های تولیدی

گفتیم که درآمد مشمول مالیات شرکت های تولیدی از طریق کسر معافیت ها و هزینه های قابل قبول از درآمد کل شرکت به دست می آید. درآمد کل شامل تمامی درآمدهای ناشی از فروش محصولات، ارائه خدمات و سایر درآمدهای فرعی است. برای مثال، درآمد حاصل از فروش محصولات تولیدی، درآمد حاصل از خدمات پس از فروش، و درآمدهای جانبی مانند اجاره دادن بخشی از کارگاه یا فروش ضایعات، همگی جزو درآمد کل محسوب می شوند.

هزینه های قابل قبول مالیاتی برای محاسبه مالیات شرکت های تولیدی شامل موارد زیر است:

• هزینه های مستقیم تولید که این هزینه ها شامل مواد اولیه، دستمزد کارگران، هزینه های انرژی (برق، گاز، آب)، و هزینه های تعمیر و نگهداری ماشین آلات است.
• هزینه های اداری و عمومی که این بخش عبارتست از حقوق پرسنل اداری، اجاره ساختمان، هزینه های آب و برق اداری، هزینه های ارتباطی (مانند تلفن و اینترنت)، و هزینه های خدمات مشاوره ای.
• هزینه های فروش و توزیع که این هزینه ها شامل هزینه های بازاریابی، تبلیغات، حمل ونقل، و بسته بندی محصولات است.
• سایر هزینه های قابل قبول که این بخش هزینه های تحقیقات و توسعه، هزینه های آموزش پرسنل، و هزینه های بیمه را در بر می گیرد.

دقت داشته باشید که برای مالیات شرکت های تولیدی تمامی این هزینه ها باید مطابق با قانون مالیات های مستقیم و با ارائه اسناد و مدارک معتبر به سازمان امور مالیاتی اثبات شوند وگرنه قابل استناد نیستند.

پس از تعیین دو مورد قبل و پس از کسر هزینه های قابل قبول از درآمد کل، سود خالص شرکت به دست می آید. این سود خالص پایه اصلی برای محاسبه مالیات شرکت است. برای مثال، اگر درآمد کل یک شرکت تولیدی ۲۰۰ میلیارد تومان و هزینه های قابل قبول آن ۱۲۰ میلیارد تومان باشد، سود خالص شرکت ۸۰ میلیارد تومان خواهد بود و حالا این مبلغ را برای تعیین مالیات در نظر می گیرند.

با اعمال نرخ مالیات (معمولاً ۲۵ درصد) بر سود خالص، میزان مالیات قابل پرداخت شرکت محاسبه می شود. برای مثال، اگر سود خالص یک شرکت تولیدی ۸۰ میلیارد تومان باشد، مالیات قابل پرداخت آن ۲۰ میلیارد تومان خواهد بود و این پایان مراحل تعیین مالیات بردرآمد شرکت تولیدی است!

بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی

از آنجا که جرایم مالیاتی ضمانت اجرای قوانین هستند، بخشودگی جرایم مالیاتی، بنا به صلاحدید سازمان مالیاتی و یا سایر مراجع صلاحیت‌دار و در قالب بخشنامه‌های بخشودگی مالیاتی مانند بخشنامه بخشودگی 100 درصد جرایم مالیاتی صادر می‌شوند. به این ترتیب سازمان مالیاتی به صورت مشروط با بخشودگی همه و یا برخی از جرایم مودیان موافقت می‌نماید. در واقع در متن قانون مالیاتها، قوانین ثابتی برای بخشودگی جرایم وجود ندارد.

بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی

مشمولین برخورداری از بخشودگی جرایم مالیاتی

مطابق ماده 191 ق.م.م، کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی در صورت رعایت شرایط مذکور در این ماده قانونی و همچنین شرایط مندرج در بخشنامه‌ها، مشمول برخورداری از بخشودگی جرایم مالیاتی هستند.

ماده 191 ق.م.م

تمام یا قسمتی از جرایم مقرر در این قانون بنا به درخواست مودی با توجه به دلایل ابرازی مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام‌ تکالیف مقرر و با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی و خوش‌حسابی مودی به تشخیص و موافقت سازمان امور مالیاتی کشور قابل بخشوده شدن‌ خواهد بود.

شرایط برخورداری از بخشودگی جرائم مالیاتی

بر اساس ماده 191 ق.م.م، شرایط استفاده از بخشودگی مالیاتی برای مودیان عبارتند از:

• تسلیم درخواست بخشودگی جرائم در اجرای مفاد ماده 190 ق.م.م
• ارائه اسناد و مدارک مورد تایید جهت وجود دلایلی مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام‌ تکالیف مقرر
• خوش حسابی مودی
• تشخیص و تایید مدارک و درخواست مودی و موافقت با بخشودگی از سوی سازمان مالیاتی

مهلت استفاده از بخشودگی مالیاتی

سازمان مالیاتی با هدف پیشگیری از فرار مالیاتی مودیان متخلف، نسبت به اعلام زمان دقیق و مهلت برخورداری از بخشودگی‌های مالیاتی از ابتدای سال و یا به صورت قوانین مشخص اقدام نمی‌نماید. بلکه زمان و مهلت برخورداری از تسهیلات مربوط به بخشودگی جرایم مالیاتی توسط بخشنامه‌هایی در موعد مقرر از سوی سازمان مالیاتی تعیین و برای مهلت محدودی به ادارات و مودیان مالیاتی ابلاغ می‌شود.

به عنوان مثال آخرین بخشنامه بخشودگی جرایم مالیاتی 1403 تا این لحظه مربوط به بخشودگی جرایم ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان دوره‌های مالیاتی تابستان و پاییز 1403 است که مهلت استفاده از آن مطابق بخشنامه اعلامی سازمان مالیاتی تا 23 بهمن ماه 1403 است.

جدول بخشودگی جرایم مالیاتی

همان گونه که پیشتر اشاره شد، به استثنای جرایم غیرقابل بخشش مالیاتی، در سایر موارد، کلیه و یا بخشی از جرائم مالیاتی مودیان، قابل بخشش هستند. به این ترتیب اطلاع از بخشودگی جرایم کمک بزرگی به مودیان اعم از اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی می‌نماید. در ادامه به ارائه جدیدترین جداول مربوط به بخشودگی جرایم مالیاتی در سال 1403 می‌پردازیم.

جدول بخشودگی جرایم ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان دوره‌های مالیاتی تابستان و پاییز 1403

سازمان مالیاتی طی بخشنامه‌ شماره 200/1403/51 مورخ 1403/11/15 نحوه و میزان بخشودگی جرایم ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان دوره‌های مالیاتی تابستان و پاییز ۱۴۰۳ را به شرح زیر اعلام نمود:

مطابق تبصره 2 ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان در صورتی که عدم انجام تکلیف قانون مذکور خارج از اختیار مودی بوده باشد، جرایم موضوع ماده 22 قانون یاد شده، می‌بایست به صورت 100 درصد بخشوده شود.

طبق مفاد این بخشنامه، در صورتی که اشخاص مشمول مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مسترد نمودن اظهارنامه دوره دوم (تابستان) سال 1403 تا تاریخ 29 آبان‌ ماه و پرداخت مالیات متعلق تا تاریخ 28 آذر ماه و مسترد نمودن اظهارنامه دوره سوم (پاییز) سال 1403 و پرداخت مالیات متعلق تا تاریخ 23 بهمن ماه اقدام نمایند یا فاقد بدهی باشند (درخواست استرداد و یا انتقالی به دوره بعد مشروط به احراز) در صورت عدم اعتراض به برگ مطالبه، جریمه مورد نظر برای هر دوره حسب مورد به شرح زیر بخشوده می‌شود:

لازم است بدانید مطابق تبصره 2 ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، سازمان نمی‌‌تواند بیشتر از پنجاه درصد (50%) جریمه‌‌های موضوع این ماده را مطابق ماده 191 قانون مالیات‌های مستقیم مورد بخشودگی قرار دهد.

اما از آنجا که تاریخ صدور بخشنامه بخشودگی جرایم پس از تصویب قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان است، رعایت این بخشنامه در مهلت مقرر در آن بر متن قانون ارجحیت دارد.

مالیات بر ارزش افزوده در شرکت های تولیدی

مالیات بر ارزش افزوده (VAT) از انواع مالیات های غیرمستقیم است که در شرکت های تولیدی نیز اعمال می شود. این مالیات به عنوان یک مالیات چندمرحله ای، بر ارزش افزوده ایجاد شده در هر مرحله از تولید و توزیع کالاها و خدمات محاسبه و دریافت می شود. به عبارت دیگر، این مالیات بر ارزشی که در هر مرحله از زنجیره تولید و توزیع به کالا یا خدمت اضافه می شود، محاسبه می گردد.

شرکت های تولیدی موظفند مالیات بر ارزش افزوده را بر اساس قیمت فروش محصولات خود محاسبه کنند. نرخ مالیات بر ارزش افزوده در ایران معمولاً ۹ درصد است که ۶ درصد آن مالیات و ۳ درصد آن عوارض ارزش افزوده است.

شرکت های تولیدی می توانند مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بر خرید مواد اولیه، ماشین آلات، و سایر هزینه های مرتبط با تولید را از مالیات بر ارزش افزوده دریافتی خود کسر کنند. این فرآیند به عنوان «اعتبار مالیاتی» شناخته می شود. برای مثال، اگر یک شرکت تولیدی در طول یک دوره مالیاتی ۵ میلیون تومان مالیات بر ارزش افزوده بر خریدهای خود پرداخت کرده باشد، این مبلغ از مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت کسر می شود.

در نهایت، مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت شرکت از طریق کسر مالیات بر خرید از مالیات بر عرضه محاسبه می شود

دقت داشته باشید که شرکت های تولیدی موظفند تکالیف زیر را در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده انجام دهند:

• شرکت ها باید در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ثبت نام کنند و شماره اقتصادی دریافت نمایند.
• تولیدی ها موظفند برای تمامی فروش های خود صورتحساب صادر کنند و مالیات بر ارزش افزوده را در آن قید نمایند.
• شرکت های تولیدی باید اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را به صورت فصلی به سازمان امور مالیاتی تسلیم کنند.
• مالیات بر ارزش افزوده باید در موعد مقرر پرداخت شود تا از جریمه های مالیاتی جلوگیری شود. معافیت های مالیاتی کارگاه های تولیدی

معمولا در هر کشوری و به تبع در ایران معافیت های مالیاتی یکی از ابزارهای حمایتی دولت از بخش تولید است که با هدف تشویق سرمایه گذاری، ایجاد اشتغال و توسعه صنعتی اعطا می گردد.

معافیت مالیاتی برای شرکت های جدیدالتأسیس یا نوپا

بر اساس قانون مالیات های مستقیم، شرکت های تولیدی جدیدالتأسیس یا همان شرکت های نوپا می توانند از معافیت مالیاتی به مدت ۴ تا ۸ سال بهره مند شوند. مدت این معافیت بستگی به منطقه جغرافیایی فعالیت شرکت دارد. برای مثال، شرکت های فعال در مناطق کمتر توسعه یافته معمولا از معافیت مالیاتی طولانی تری برخوردار خواهند بود. این معافیت با هدف تشویق سرمایه گذاری در مناطق محروم و ایجاد اشتغال در این مناطق اعطا می شود.

معافیت مالیاتی برای شرکت های دانش بنیان

شرکت های دانش بنیان که در حوزه فناوری های نوین فعالیت می کنند، می توانند از معافیت مالیاتی به مدت ۱۵ سال بهره مند شوند. این معافیت با هدف حمایت از نوآوری و توسعه فناوری های پیشرفته اعطا می گردد. شرکت های دانش بنیان باید دارای تأییدیه از مراجع ذی صلاح باشند تا از این معافیت بهره مند شوند.

 معافیت مالیاتی برای شرکت های فعال در مناطق ویژه اقتصادی

شرکت های تولیدی که در مناطق ویژه اقتصادی فعالیت می کنند، می توانند از معافیت مالیاتی به مدت ۲۰ سال بهره مند شوند. این معافیت با هدف جذب سرمایه گذاری خارجی و توسعه صادرات اعطا می شود. مناطق ویژه اقتصادی به عنوان مناطق آزاد تجاری-صنعتی شناخته می شوند که از مزایای خاصی مانند معافیت های گمرکی و مالیاتی برخوردار هستند.

 جنبه های حقوقی مالیات شرکت های تولیدی

مالیات شرکت های تولیدی علاوه بر جنبه های مالی، دارای ابعاد حقوقی پیچیده ای است که نیاز به توجه ویژه دارد برای نمونه این شرکتها تکالیف مالیاتی خاصی دارند که حتما باید رعایت کنند تا دچار دردسرهای بعدی نشوند از جمله اینکه شرکت های تولیدی موظفند اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر به سازمان امور مالیاتی تسلیم کنند و باید مالیات خود را در زمان تعیین شده پرداخت کنند تا از جریمه های مالیاتی در امان بمانند.

همچنین شرکت ها موظفند اسناد و مدارک مالی خود را به مدت حداقل ۱۰ سال نگهداری کنند تا موقع مناسب بتوانند ارائه دهند، در صورت بروز اختلاف بین شرکت های تولیدی و سازمان امور مالیاتی، مراحل مختلفی برای رسیدگی به این اختلافات وجود دارد. این مراحل شامل ارسال اعتراض به سازمان امور مالیاتی، تشکیل کمیسیون حل اختلاف مالیاتی، و در نهایت، مراجعه به مراجع قضایی است.

جریمه های مالیاتی شرکت های تولیدی

عدم رعایت قوانین مالیاتی می تواند به جرایم مالیاتی منجر شود. این جریمه ها شامل موارد زیر است:

• در صورت تأخیر در پرداخت مالیات، شرکت ها مشمول جریمه های سنگین می شوند.
• عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر، جریمه های قابل توجهی به همراه دارد.
• ارائه اطلاعات نادرست یا ناقص به سازمان امور مالیاتی، می تواند به جریمه های مالیاتی منجر شود.

پرسش‌های متداول درباره مالیات شرکت‌های تولیدی در سال ۱۴۰۴

نرخ مالیات شرکت‌ تولیدی در سال ۱۴۰۴ چند درصد است؟

نرخ مالیات این شرکت‌ها طبق مصوبه کمیسیون تلفیق بودجه ۱۴۰۴، به ۱۵٪ کاهش یافته است.

آیا همه شرکت‌ها مشمول این نرخ هستند؟

خیر، تنها شرکت‌های تولیدی دارای مجوز و پروانه بهره‌برداری مشمول نرخ ۱۵٪ هستند. سایر شرکت‌ها باید طبق نرخ عمومی مالیات (۲۰ تا ۲۵ درصد) اقدام کنند.

مالیات بر ارزش افزوده شرکت‌های تولیدی در سال ۱۴۰۴ چقدر است؟

نرخ کلی VAT در سال ۱۴۰۴ معادل ۱۰ درصد تعیین شده است.

چه معافیت‌هایی برای شرکت‌های تولیدی وجود دارد؟

از جمله معافیت‌ها می‌توان به معافیت مناطق کمتر توسعه‌یافته، صادرات غیرنفتی و برخی کالاهای اساسی اشاره کرد.

جمع‌بندی و توصیه‌های عملی

سال ۱۴۰۴ با خبر خوش کاهش نرخ مالیات برای شرکت‌های تولیدی آغاز شد. این کاهش از ۲۰ یا ۲۵ درصد به ۱۵ درصد، گام مهمی در حمایت از صنایع داخلی محسوب می‌شود.

شرکت‌های تولیدی باید از این فرصت استفاده کرده و ضمن بهره‌مندی از معافیت‌ها و مشوق‌های قانونی، حسابداری و امور مالی خود را به‌طور دقیق مدیریت کنند.

توصیه ما در آریا حساب:

• برای جلوگیری از جرایم مالیاتی، ثبت دقیق و شفاف حساب‌ها ضروری است.

• استفاده از خدمات مشاوره مالی و حسابداری می‌تواند روند اظهارنامه و پرداخت مالیات را برای شرکت‌ها ساده‌تر کند.

• اگر در زمینه محاسبه مالیات یا استفاده از معافیت‌ها نیاز به راهنمایی دارید، کارشناسان آریا حساب آماده پاسخگویی و همراهی هستند.

📞 جهت دریافت مشاوره مالیاتی و حسابداری با ما در ارتباط باشید: