تحریر دفاتر مالیاتی سال 1404

تحریر دفاتر مالیاتی سال 1404

پلمپ دفاتر قانونی یکی از مهم‌ترین تکالیف مالیاتی مودیان مشمول ارائه دفاتر قانونی است. این تکلیف معمولا در ماههای پایانی هر سال مالی برای سال مالی بعد انجام می‌شود. با توجه به حذف دفاتر قانونی به صورت فیزیکی، ممکن است این تصور ایجاد شود که نیازی به پلمپ دفاتر قانونی 1404 وجود ندارد. در این مطلب آموزش حسابداری همراه ما باشید تا با شما در خصوص آموزش پلمپ دفاتر 1404 و کلیه موارد مرتبط با آن سخن بگوییم.

پلمپ دفاتر قانونی به چه معناست؟

به استناد ماده 6 قانون تجارت، مشمولین ارائه دفاتر قانونی موظفند، اطلاعات مالی و حسابداری خود را در دفاتر مورد تایید سازمان مالیاتی ثبت و نگهداری نمایند. این دفاتر همان دفاتر روزنامه و کل هستند؛ اما باید قبل از اینکه چیزی داخل آن نوشته ‌شود، به تایید سازمان مالیاتی رسیده و توسط سازمان ثبت شرکت‌ها پلمپ شوند. پلمپ دفاتر روزنامه و کل با شماره‌گذاری تمامی صفحات، درج شماره ثبت شرکت و مهر اداره ثبت شرکتها انجام می‌شود.

پلمب یا پلمپ دفاتر تجاری جهت شفافیت مالیاتی کسب و کارها انجام می‌شود. اهمیت دریافت دفاتر حسابداری پلمپ شده به اندازه‌ای است که فعالان اقتصادی موظفند بلافاصله پس از ثبت شرکت، نسبت به ثبت نام دفاتر مالیاتی و پلمپ آن اقدام نمایند.

انواع پلمپ دفاتر قانونی

پلمپ دفاتر قانونی بر اساس نوع کسب‌وکار و شخصیت حقوقی یا حقیقی مالک آن، به چند دسته تقسیم می‌شود. در سال ۱۴۰۴، علاوه‌بر روش سنتی، امکان پلمپ الکترونیکی دفاتر نیز فراهم شده است که فرآیند ثبت و پیگیری را ساده‌تر می‌کند. در ادامه، انواع پلمپ دفاتر را بررسی می‌کنیم.

۱. پلمپ دفاتر برای اشخاص حقوقی

کسب‌وکارهایی که به‌صورت حقوقی ثبت شده‌اند، مانند شرکت‌ها، مؤسسات و سازمان‌ها، موظف به دریافت پلمپ دفاتر قانونی هستند.

تمامی شرکت‌های سهامی خاص، سهامی عام، مسئولیت محدود، تعاونی‌ها و سایر شرکت‌های ثبت‌شده، باید قبل از شروع سال مالی، دفاتر روزنامه و کل خود را پلمپ کنند.

این دفاتر به سازمان امور مالیاتی ارائه شده و مبنای محاسبه مالیات و بررسی حسابرسی‌های مالی قرار می‌گیرند.

نکته مهم: شرکت‌هایی که از پلمپ دفاتر خودداری کنند یا دفاتر خود را به‌موقع تحویل ندهند، ممکن است با جریمه‌های مالیاتی و علی‌الرأس شدن مالیات روبه‌رو شوند.

۲. پلمپ دفاتر برای اشخاص حقیقی

پلمپ دفاتر فقط مخصوص شرکت‌ها نیست؛ برخی از اشخاص حقیقی نیز موظف به دریافت آن هستند.

کسب‌وکارهای شخصی، مغازه‌داران، فریلنسرها و صاحبان مشاغل آزاد که درآمد بالایی دارند یا در گروه‌های مالیاتی خاصی قرار می‌گیرند، باید دفاتر پلمپ‌شده داشته باشند.

مشاغلی که بر اساس میزان درآمدشان ملزم به ارائه دفاتر رسمی هستند، باید سالانه دفاتر قانونی خود را از سازمان ثبت اسناد دریافت کنند.

نکته مهم: برخی از اشخاص حقیقی، مانند مغازه‌داران و فریلنسرها، در صورتی که درآمد مشخصی داشته باشند، ممکن است از ارائه دفاتر معاف شوند. برای اطلاع از این موارد، باید قوانین مالیاتی سال ۱۴۰۴ را بررسی کنید.

پلمپ الکترونیکی دفاتر قانونی ۱۴۰۴

در سال ۱۴۰۴، پلمپ الکترونیکی دفاتر قانونی به‌عنوان یک روش جدید معرفی شده است که روند دریافت دفاتر را ساده‌تر و سریع‌تر می‌کند. متقاضیان می‌توانند از طریق سامانه ثبت شرکت‌ها، درخواست پلمپ دفاتر را به‌صورت آنلاین ثبت کنند و بدون مراجعه حضوری، فرآیند اداری را انجام دهند. این روش باعث کاهش خطاهای انسانی، سرعت بیشتر در تأیید دفاتر و جلوگیری از جعل اسناد می‌شود.

مزایای پلمپ دفاتر قانونی با امضای الکترونیکی

در سال‌های اخیر، دیجیتالی شدن فرآیندهای مالی و اداری سرعت گرفته و پلمپ دفاتر قانونی نیز به سمت الکترونیکی شدن پیش رفته است. استفاده از امضای الکترونیکی در فرآیند پلمپ دفاتر ۱۴۰۴، مزایای زیر را به همراه دارد:

• ثبت درخواست آنلاین بدون نیاز به مراجعه حضوری؛
• حذف هزینه‌های چاپ و ارسال اسناد فیزیکی؛
• جلوگیری از جعل و تغییرات غیرمجاز در اسناد؛
• ذخیره دیجیتالی اطلاعات با امکان رهگیری دقیق؛
• امکان پیگیری وضعیت درخواست از طریق سامانه؛
• دریافت کد رهگیری برای مشاهده مراحل پردازش؛
• بررسی خودکار اطلاعات و کاهش خطاهای انسانی؛
• تطبیق اطلاعات شرکت با سامانه ثبت شرکت‌ها.

هزینه پلمپ دفاتر قانونی ۱۴۰۴

هزینه پلمپ دفاتر قانونی در سال ۱۴۰۴ به عوامل مختلفی مانند نوع شرکت (حقیقی یا حقوقی)، تعداد صفحات دفاتر (۵۰، ۱۰۰ یا ۲۰۰ برگ) و تعرفه‌های تعیین‌شده از سوی سازمان ثبت شرکت‌ها بستگی دارد. به‌طور معمول، هزینه ثبت درخواست شامل مبالغ زیر می‌شود:

• بررسی و پردازش پرونده؛
• چاپ و پلمپ دفاتر؛
• هزینه ارسال (در صورت ارسال پستی).

همچنین، برخی شرکت‌ها برای سرعت بیشتر از خدمات آنلاین یا پلمپ الکترونیکی استفاده می‌کنند که ممکن است هزینه‌ای متفاوت داشته باشد.

تعرفه‌های دولتی و قوانین جدید مالیاتی نیز می‌توانند بر قیمت نهایی تأثیر بگذارند، بنابراین توصیه می‌شود پیش از اقدام به پلمپ دفاتر، از سامانه ثبت شرکت‌ها یا مشاوران مالی استعلام بگیرید. تأخیر در ثبت و پلمپ دفاتر ممکن است منجر به جریمه‌های مالیاتی شود، پس بهتر است در زمان مناسب و طبق دستورالعمل‌های جدید اقدام کنید.

جریمه‌های مربوط به پلمپ دفاتر قانونی

عدم پلمپ دفاتر قانونی در زمان مقرر می‌تواند پیامدهای مالی و قانونی جدی برای کسب‌وکارها به همراه داشته باشد. بر اساس ماده ۱۹۳ قانون مالیات‌های مستقیم، در صورتی که مودیان مالیاتی دفاتر قانونی خود را پلمپ نکنند یا آن‌ها را به موقع ارائه ندهند، مشمول جریمه‌ای معادل ۲۰ درصد مالیات متعلق خواهند شد.

چگونه درخواست پلمپ دفاتر را لغو کنیم؟

برای انصراف از درخواست پلمپ دفاتر، می‌توانید به سامانه ثبت شرکت‌ها مراجعه کرده و با وارد کردن کد پیگیری، درخواست خود را لغو کنید. در صورت نیاز به اصلاح اطلاعات ثبت‌شده، پس از انصراف، باید درخواست جدیدی با اطلاعات صحیح ثبت کنید.

مزایای پلمپ الکترونیکی دفاتر

برخی از مزایای پلمپ دفاتر قانونی عبارت‌اند از:

• صرفه‌جویی در زمان و هزینه (عدم نیاز به مراجعه حضوری)؛
• کاهش احتمال خطا و رد شدن درخواست؛
• امکان پیگیری آنلاین مراحل درخواست پلمپ دفاتر؛
• امنیت بیشتر در ثبت اطلاعات مالیاتی و حسابداری.

قانون جدید پلمپ دفاتر ۱۴۰۴ و تغییرات آن

در سال ۱۴۰۴، قوانین مرتبط با پلمپ دفاتر قانونی با تغییراتی همراه بوده است. مطابق با مقررات جدید، تمامی شرکت‌ها و کسب‌وکارها موظف‌اند دفاتر روزنامه و کل خود را پیش از آغاز سال مالی پلمپ کنند. مهلت پلمپ دفاتر برای سال ۱۴۰۴ تا پایان اسفندماه ۱۴۰۳ تعیین شده است. عدم پلمپ به‌موقع این دفاتر می‌تواند منجر به جریمه‌هایی معادل ۲۰ درصد مالیات متعلقه شود.

همچنین، در صورت ارائه دفاتر بدون پلمپ یا رد شدن آن‌ها از طرف بازرسان، جریمه‌ای معادل ۱۰ درصد مالیات در نظر گرفته می‌شود؛ بنابراین، توصیه می‌کنیم که شرکت‌ها و اشخاص حقیقی فعال در حوزه تجارت، در اسرع وقت نسبت به پلمپ دفاتر خود اقدام کنند تا از مشکلات قانونی و مالیاتی جلوگیری شود.

حذف پلمپ فیزیکی دفاتر قانونی

سازمان مالیاتی طی مصوبه شماره 270/47787/د مورخ 1403/7/7 اعلام نمود: در راستای اجرای مفاد بند ج ماده 4 قانون برنامه هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران، مبنی بر حذف پلمب فیزیکی دفاتر تجاری و ثبت دفاتر به صورت الکترونیکی، این سازمان با همکاری سازمان ثبت اسناد و املاک کشور در سال جاری فرآیند مربوطه را عملیاتی نموده است.

بدین صورت که در هنگام درخواست مودیان برای ثبت اظهارنامه پلمب دفاتر، توسط سامانه اداره کل ثبت شرکت‌ها و از طریق وب سرویس پیاده سازی شده، نسبت به استعلام وجود ثبت نام مالیاتی از سازمان اقدام نموده و در صورت تایید سازمان فرآیند در سازمان ثبت اسناد و املاک کشور تایید شده و نتیجه در قالب اطلاعات ثبتی مودی به سازمان مالیاتی ارسال خواهد شد.

بر اساس این مصوبه، مودیان مشمول پلمپ دفاتر، تنها مکلف به ثبت اظهارنامه پلمپ دفاتر قانونی هستند و در خصوص تهیه دفاتر فیزیکی تکلیفی ندارند.

چه کسانی مشمول ارائه دفاتر قانونی هستند؟

بر اساس بند الف ماده 6 آیین‌نامه اجرایی ماده 95 ق.م.م مورخ 1394/12/4، اشخاص زیر مکلف به نگهداری دفاتر روزنامه و کل یا سایر دفاتر حسب مورد دستی یا ماشینی (مکانیزه – الکترونیکی) متکی به اسناد و مدارک هستند:

• اشخاص حقیقی مشمول گروه اول مالیاتی
• کلیه اشخاص حقوقی؛ شامل کلیه شرکتها و موسسات اعم از اینکه در سامانه ثبت شرکتها ثبت شده‌اند یا خیر

!نکته: دقت کنید که اشخاص حقیقی تنها محدود به صاحبان مشاغل دارای محل کسب فیزیکی نمی‌شود؛ بلکه کلیه افرادی که به واسطه حجم درآمد خود در گروه بندی مودیان مالیاتی در گروه اول مالیاتی قرار می‌گیرند، در این گروه قرار می‌گیرند و موظفند تکالیف مالیاتی این گروه را انجام دهند. از جمله این افراد می‌توان به مشاغل زیر اشاره نمود:

• صاحبان کسب و کارهای خانگی
• آزادکاران و کلیه اشخاصی که به صورت پروژه‌ای کار می‌کنند
• فعالان در حوزه ارزهای دیجیتال
• فعالان در حوزه فضای مجازی (فارغ از اینکه نحوه درآمدزایی به چه شکلی است)
• مالکان سایتهای فروشگاهی و حتی آموزشی

آخرین مهلت پلمپ دفاتر چه زمانی است؟

مودیان مشمول پلمپ دفاتر قانونی موظفند تا پایان اسفند ماه هر سال مالی نسبت به تکمیل اظهارنامه پلمپ دفاتر قانونی سال بعد در سامانه پلمپ دفاتر قانونی اقدام نمایند. بر این اساس آخرین مهلت پلمپ دفاتر 1404 پایان اسفند ماه 1403 است.

جریمه عدم پلمپ دفاتر قانونی

همان‌گونه که پیشتر اشاره شد، ارسال اظهارنامه پلمپ دفاتر، یکی از تکالیف مودیان مالیاتی است. به بیان دیگر، عدم تکمیل و ارسال اظهارنامه پلمپ دفاتر در مهلت مقرر، به معنای عدم دریافت و ارائه دفاتر قانونی به سازمان مالیاتی است.

از این رو عدم تکمیل و ارسال این اظهارنامه در مهلت مقرر، جرایمی برای مودی به دنبال دارد. این جرایم عبارتند از:

ماده قانونی	جرم	میزان جریمه
193 ق.م.م	عدم ارائه دفاتر قانونی و یا ارائه دفاتر نانویس	20% مالیات متعلق در همان سال
تبصره 1 ماده 146 مکرر ق.م.م	عدم تهیه و یا عدم ارائه دفاتر قانونی	لغو کلیه معافیتها و مشوقهای مالیاتی مانند نرخ صفر مالیاتی

مراحل پلمپ دفاتر قانونی

در گذشته ثبت نام پلمپ دفاتر به صورت حضوری و با مراجعه به اداره ثبت اسناد و املاک کشور انجام می‌شد؛ اما با پیشرفت عصر تجارت الکترونیک، کلیه مراحل به صورت الکترونیکی انجام می‌شود. مراحل پلمپ دفاتر قانونی 1404 به ترتیب زیر است:

• ورود به سامانه پلمپ دفاتر قانونی
• تکمیل اظهارنامه پلمپ دفاتر 1404
• بررسی و تایید نهایی صحت اطلاعات
• پرداخت هزینه پلمپ دفاتر قانونی
• امضای الکترونیکی اظهارنامه

ورود به سامانه پلمپ دفاتر قانونی

برای انجام تکلیف تکمیل و ارسال اظهارنامه دفاتر قانونی 1404، ابتدا به سامانه ثبت اسناد و املاک کشور به آدرس irsherkat.ssaa.ir وارد شده و به سربرگ “پذیرش اظهارنامه پلمپ الکترونیک” وارد شوید. سپس شخصیت مودی را انتخاب نمایید.

تکمیل اظهارنامه پلمپ دفاتر 1404

با انتخاب هر یک از اشخاص متقاضی تنظیم اظهارنامه، اطلاعاتی نمایش داده می‌شود که بخشی از آن از سایر سامانه‌های مرتبط بازنشانی می‌شود و برخی دیگر توسط متقاضی تکمیل می‌شود.

یکی از گزینه‌هایی که در اظهارنامه پلمپ دفاتر 1404 اضافه شده است، شماره رهگیری پرونده مالیاتی مودی است. این شماره که در بخش خلاصه وضعیت پرونده در سامانه مایتکس در دسترس است، برای استعلام اطلاعات مودی از سامانه‌های مرتبط کاربرد دارد.

تایید نهایی صحت اطلاعات

پس از تکمیل اطلاعات مربوط متقاضی پلمپ دفتر، در گام بعدی اطلاعات ثبت شده را بررسی و تایید می‌نمایید. در این قسمت به تاریخ ثبت شده در انتهای پاراگراف که نشان دهنده بازه زمانی مورد درخواست شما برای پلمپ دفاتر است، دقت نمایید.

با تایید و ثبت نهایی اظهارنامه، امور ثبتی مربوط به ارسال اظهارنامه پلمپ دفاتر قانونی به پایان می‌رسد. در این مرحله عبارت “پذیرش نهایی توسط متقاضی” به شما نمایش داده می‌شود.

خوب است بدانید:

درخواست ثبت اظهارنامه پلمپ دفاتر قانونی، ضمن سال مالی (در طول سال مالی) تنها با این شرط که تا تاریخ ثبت اظهارنامه هیچ گونه فعالیت مالی و پولی صورت نگرفته باشد، امکان پذیر است.

پرداخت هزینه پلمپ دفاتر قانونی

پس از تایید نهایی اظهارنامه پلمپ دفاتر قانونی، نوبت به پرداخت هزینه پلمپ دفاتر است. با درج تصویر امنیتی، به درگاه پرداخت بانکی متصل شده و می‌توانید هزینه مورد نظر را پرداخت نمایید.

دقت نمایید که قبل از آن سیستم به شما پیام می‌دهد تا نسبت به تایید گواهی امضای متقاضی اقدام نمایید. این پیام حالت هشداری دارد؛ در واقع ابتدا باید نسبت به پرداخت هزینه پلمپ و سپس برای تایید گواهی امضا اقدام نمایید. لازم است بدانید اظهارنامه ثبت شده بدون درج گواهی امضای الکترونیکی متقاضی، فاقد اعتبار است.

امضای الکترونیکی اظهارنامه

یکی از مراحل اصلی تکمیل اظهارنامه پلمپ دفاتر قانونی، ارائه گواهی امضای الکترونیک متقاضی تکمیل اظهارنامه است که به 2 صورت قابل ارائه است:

• روش اول: از طریق توکن سخت افزاری که با مراجعه حضوری به یکی از دفاتر ثبت نام مرکز صدور گواهی الکترونیکی میانی عام به آدرس www.gica.ir/portal/index قابل تهیه یا تمدید است؛ در این روش پس از تهیه توکن سخت افزاری با مراجعه به سایت کانون سردفتران و دفتریاران، میان افزار “دستینه” را دانلود و بر روی سیستم کامپیوتر خود نصب نمایید. اینک توکن سخت افزاری را به سیستم متصل نموده و وارد سامانه “ثبت من” شوید. در ادامه با انتخاب آیکن “پیامهای جدید” می‌توانید به “اسناد قابل امضا” دسترسی پیدا کرده و اظهارنامه پلمپ خود را امضا نمایید

• روش دوم: از طریق نصب نرم افزار “کلید ثبت” بر روی دستگاه‌های با سیستم عامل اندروید؛ در این روش پس از نصب و احراز هویت در نرم افزار، با مراجعه به بخش “مدیریت گواهینامه”، گواهینامه مربوط به اظهارنامه پلمپ را صادر نمایید و سپس با مراجعه به سامانه “ثبت من” نسبت به ثبت امضای الکترونیک خود اقدام نمایید

پس از امضای الکترونیک اظهارنامه پلمپ، فرآیند پلمپ دفاتر قانونی برای سال 1404 به پایان می‌رسد و عبارت “پایان عملیات پلمپ” به متقاضی نمایش داده می‌شود.

آیا شرکتهای بدون فعالیت باید دفاتر پلمپ تجاری دریافت کنند؟

متاسفانه برخی مدیران (پس از تاسیس شرکت) تصور می‌کنند تا زمانی که فعالیت اقتصادی مجموعه رسما آغاز نشده و درآمدی کسب نشده، نیازی به تهیه و پلمپ دفاتر شرکت و انجام اقدامات مالیاتی نیست؛ یا در مواردی که یک شرکت در یک سال مالی فعالیتی ندارد، مدیران با تصور اینکه این روند ادامه دارد، برای سال مالی بعد نیز درخواست پلمپ دفاتر قانونی خود را ثبت نمی‌کنند. این تصورات کاملا اشتباه است.

در مورد شرکتهای بدون فعالیت بهتر است بدانید:

• حداکثر پس از گذشت 2 ماه از تاسیس شرکت (ثبت شرکت در اداره ثبت شرکتها) باید نسبت به پلمپ دفاتر قانونی اقدام نمایید
• “عدم فعالیت” برای عملکرد سال گذشته یک شرکت مورد پذیرش قرار می‌گیرد؛ نمی‌توان نسبت به آینده یا سال مالی بعدی ادعای عدم فعالیت نمود
• شرط پذیرش عدم فعالیت یک شرکت تازه تاسیس، ثبت نام در سامانه و تشکیل پرونده در سازمان مالیاتی است؛ بدون تشکیل پرونده ادعای عدم فعالیت جهت رفع تکالیف مالیاتی بی‌معنی است
• مهلت اعلام عدم فعالیت برای عملکرد یک سال مالی، 4 ماه پس از پایان همان سال مالی است؛ در صورت عدم اعلام یا تاخیر در اعلام عدم فعالیت، شرکت مشمول پرداخت جرایم مالیاتی خواهد شد
• اعلام عدم فعالیت شرکت به صورت سالیانه انجام می‌شود
• در صورتی که شرکتی در سال عملکرد فعالیتی نداشته باشد، تمامی اقلام ترازنامه‌ای که از سال‌های قبل ثابت بوده و مانده دارند، مثل حساب سرمایه و … را در دفاتر قید نمایید؛ تا سفید بودن دفاتر تحویلی موجب رد شدن آنها نشود
• جهت اعلام عدم فعالیت شرکت در یک سال مالی، تسلیم دفاتر مالی و اظهارنامه عدم فعالیت در سال مالی بعد ضروری است؛ پس در هر سال دفاتر مالی شرکت را در زمان پلمپ دفاتر تهیه نمایید

به عنوان مثال عدم فعالیت سال 1402 ( اول فروردین تا آخر اسفند 1402) تا 31 تیر ماه 1403 و با تسلیم دفاتر مالی و اظهارنامه مالیاتی عدم فعالیت شرکت انجام می‌شود.

راهنمای تکمیل دفاتر تجاری الکترونیکی جدید 1404 و حذف دفاتر پلمپ شده فیزیکی

سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی با هدف ارائه دفاتر قانونی پلمپ‌شده به‌صورت دیجیتال و شفاف‌سازی فرآیندهای مالیاتی طراحی شده است. این سامانه مطابق با الزامات سازمان امور مالیاتی کشور اجرا شده و برای اشخاص حقیقی و حقوقی که ملزم به پلمپ دفاتر قانونی هستند، قابل استفاده است.

راه‌اندازی سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی از ۲ اردیبهشت ۱۴۰۴

سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای بند (ج) ماده ۴ قانون برنامه هفتم توسعه، سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی را راه‌اندازی کرده است. این سامانه از تاریخ ۱۴۰۴/۰۲/۰۲ در دسترس تمامی مؤدیان مالیاتی قرار می‌گیرد.

دوره آشنایی اولیه:

مؤدیان تا تاریخ ۱۷ اردیبهشت ۱۴۰۴ فرصت دارند با امکانات سامانه آشنا شوند. پس از آن، اطلاعات آزمایشی حذف و از ۱۸ اردیبهشت بهره‌برداری رسمی آغاز خواهد شد.

دریافت اطلاعات پلمپ:

اطلاعات پلمپ دفاتر به‌صورت برخط از سازمان ثبت اسناد و املاک کشور دریافت می‌شود. مؤدیانی که دفاتر خود را به‌صورت الکترونیکی پلمپ کرده‌اند، می‌توانند اطلاعات را از طریق این سامانه ارسال نمایند.

آموزش و پشتیبانی:

راهنمای کاربری و فیلم‌های آموزشی داخل سامانه قابل مشاهده است. همچنین مرکز تماس سازمان امور مالیاتی با شماره ۱۵۲۶ پاسخگوی مشکلات احتمالی خواهد بود.

آدرس سایت بارگزاری و سامانه دفاتر الکترونیک

🌐 لینک سامانه دفاتر الکترونیکی برای بارگزاری قالب اکسل دفاتر

https://dafater-tejari.tax.gov.ir/tax-files/list/index

▫️سامانه در حال راه اندازی است و هنوز قابل بهره برداری نیست.

این راهنما به کاربران کمک می‌کند تا با نحوه نوشتن و تحریر دفاتر الکترونیکی ثبت و ارسال اطلاعات در سامانه آشنا شوند و فرآیند تکمیل و ارائه دفاتر پلمپ‌شده الکترونیکی را به درستی انجام دهند.

ویژگی‌های سامانه:

• هدف سامانه: فراهم ساختن بستری برای ارائه دفاتر تجاری به‌صورت الکترونیکی
• کاربران سامانه: کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که ملزم به پلمپ دفاتر قانونی خود هستند
• بهره‌بردار سامانه: سازمان امور مالیاتی کشور
• عملیات اصلی سامانه: بارگذاری فایل اکسل حاوی گردش حساب‌ها در بازه‌های زمانی مشخص مطابق اطلاعات دفاتر روزنامه
• دوره مالی الزامی برای ثبت دفاتر: شامل کلیه دفاتری که پس از 23 تیر 1403 نزد اداره کل ثبت شرکت‌ها و مؤسسات غیرتجاری به‌صورت الکترونیکی پلمپ شده‌اند.

مراحل کلی کار با سامانه نحوه نوشتن دفاتر الکترونیکی 1404

مراحل کلی کار با سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی در چند گام خلاصه می‌شود که در ادامه هر یک از این مراحل توضیح داده می‌شود.

1. ورود به سامانه

برای ورود به سامانه، کاربران باید ابتدا به درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور به آدرس https://my.tax.gov.ir مراجعه کنند. سپس در صفحه نخست این درگاه، گزینه ورود به سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی را انتخاب نمایند.

2. دانلود قالب اکسل دفاتر الکترونیکی جدید

قالب اکسل شامل اطلاعات زیر است که برای ارائه دفاتر تجاری الکترونیکی باید تکمیل شود:

• کد حساب کل
• عنوان حساب کل
• کد حساب معین
• عنوان حساب معین
• کد حساب تفصیلی
• عنوان حساب تفصیلی
• گردش بدهکار (ریال)
• گردش بستانکار (ریال)
• تاریخ گردش حساب

3. دستورالعمل تکمیل فایل اکسل

برای تکمیل فایل اکسل، کاربران باید موارد زیر را رعایت کنند:

• اطلاعات فقط در یک شیت اکسل قرار گیرد.
• عنوان و ترتیب ستون‌ها مطابق قالب سامانه باشد.
• ستون‌های گردش بدهکار و بستانکار فقط شامل مقادیر عددی باشند.
• در هر سطر، تنها یکی از ستون‌های گردش بدهکار یا بستانکار مقدار داشته باشد.
• فایل‌های دارای بیش از 1000 رکورد باید به فرمت CSV بارگذاری شوند.
• فرمت تاریخ گردش: YYYY/MM/DD (مثال: 1403/12/20)
• تاریخ گردش هر سطر باید در محدوده بازه زمانی گردش حساب‌ها قرار داشته باشد.

4. فرآیند بارگذاری فایل

انجام تنظیمات

قبل از بارگذاری فایل، کاربر باید موارد زیر را مشخص کند:

• نوع فایل: اکسل یا CSV
• فرمت جداکننده (Delimiter) (در صورت انتخاب فرمت CSV)
• تاریخ انتهای بازه زمانی گردش حساب‌ها
• کد رهگیری دفتر پلمپ‌شده (از لیست قابل انتخاب)

5. بارگذاری و پیش‌نمایش فایل

در این مرحله، کاربر فایل خود را بارگذاری می‌کند. برای بارگذاری موفق، نکات زیر را در نظر داشته باشید:

• تنها فایل‌های با فرمت اکسل یا CSV پذیرفته می‌شوند.
• ترتیب و عنوان ستون‌ها مطابق با فایل قالب اکسل رعایت شود.
• در صورتی که نوع فایل انتخابی با گزینه تعیین‌شده در مرحله قبل مطابقت نداشته باشد، سامانه از بارگذاری آن جلوگیری می‌کند.
• پس از بارگذاری، 10 سطر اول فایل به‌عنوان پیش‌نمایش نمایش داده می‌شود.

6. مشاهده اطلاعات فایل‌های بارگذاری‌شده

در صفحه اصلی سامانه، جدولی به نام «تاریخچه بارگذاری اطلاعات» نمایش داده می‌شود که شامل اطلاعات زیر است:

• کد رهگیری دفتر پلمپ‌شده
• تاریخ پایان سال مالی
• بازه زمانی گردش حساب‌ها
• تاریخ بارگذاری فایل
• وضعیت فایل بارگذاری‌شده: (عدم بارگذاری، بارگذاری موفق، در حال پردازش)
• آیکون هشدار (!) (برای نمایش خطاهای مربوط به بارگذاری)
• آیکون دانلود (برای دانلود فایل بارگذاری‌شده توسط کاربر)

حذف دفاتر روزنامه و کل در سال جدید

وضعیت قانونی حذف دفاتر

قوانین مربوط به دفاتر قانونی

مطابق قانون تجارت و قانون مالیات‌های مستقیم، شرکت‌ها ملزم به نگهداری دفاتر پلمپ‌شده هستند. قوانین کلیدی شامل:

مواد قانون تجارت:

• ماده ۶: هر تاجری (به استثنای کسبه جزء) موظف به داشتن دفاتر روزنامه، کل، دارایی و کپیه است.
• ماده ۱۱: دفاتر باید قبل از استفاده توسط نماینده اداره ثبت امضا شوند.
• ماده ۱۴: دفاتر تجاری در صورتی که مطابق قانون تنظیم شده باشند، سندیت دارند.

ماده ۹۵ قانون مالیات‌های مستقیم:

• اشخاص مشمول باید دفاتر قانونی خود را برای تعیین درآمد مشمول مالیات نگهداری کنند.

مدت زمان نگهداری دفاتر قانونی

طبق قوانین مالیاتی و تجاری:

• ماده ۱۵۷ قانون مالیات‌های مستقیم: حداقل ۵ سال نگهداری دفاتر برای رسیدگی مالیاتی الزامی است.
• ماده ۱۳ قانون تجارت: دفاتر باید حداقل ۱۰ سال نگهداری شوند.

جریمه مالیاتی عدم نگهداری دفاتر قانونی

مطابق ماده ۱۹۳ قانون مالیات‌های مستقیم:

• عدم تسلیم دفاتر قانونی، موجب جریمه ۲۰٪ مالیات خواهد شد.
• عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی در دوره معافیت، باعث از دست رفتن معافیت‌های مالیاتی می‌شود.

مهلت ۱۵ روزه مؤدیان برای آشنایی با سامانه دفاتر تجاری

آغاز بهره‌برداری از سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی از ۱۸ اردیبهشت ۱۴۰۴

سازمان امور مالیاتی کشور با صدور بخشنامه‌ای رسماً اعلام کرد که سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی از تاریخ ۱۸ اردیبهشت ۱۴۰۴ به طور کامل عملیاتی خواهد شد. این اقدام، گامی مؤثر در جهت توسعه دولت الکترونیک و افزایش شفافیت در نظام مالیاتی کشور به شمار می‌رود.

فرصت طلایی برای آشنایی با سامانه: ۲ تا ۱۷ اردیبهشت

بر اساس این بخشنامه، به منظور آمادگی و آشنایی هرچه بیشتر مؤدیان محترم با نحوه کارکرد و امکانات سامانه جدید، فرصتی ۱۵ روزه از تاریخ ۲ اردیبهشت ۱۴۰۴ تا ۱۷ اردیبهشت ۱۴۰۴ در نظر گرفته شده است. مؤدیان می‌توانند در این بازه زمانی با مراجعه به سامانه، ضمن آشنایی با نحوه بارگذاری اطلاعات و قابلیت‌های مختلف آن، آمادگی لازم برای استفاده عملیاتی از سامانه را کسب کنند.

حذف داده‌های آزمایشی و لزوم بارگذاری اطلاعات نهایی پس از ۱۷ اردیبهشت

سازمان امور مالیاتی تأکید کرده است که پس از اتمام دوره آزمایشی و در تاریخ ۱۷ اردیبهشت، تمامی داده‌های بارگذاری‌شده در این دوره به صورت کامل حذف خواهند شد. بنابراین، مؤدیان محترم باید پس از این تاریخ نسبت به بارگذاری اطلاعات اصلی و نهایی دفاتر تجاری خود در سامانه اقدام نمایند تا از بروز هرگونه مشکل در روند رسیدگی مالیاتی جلوگیری شود.

پلمب الکترونیکی دفاتر؛ الزامی برای مؤدیان

در این بخشنامه، سازمان امور مالیاتی همچنین بر لزوم ثبت پلمب الکترونیکی دفاتر تجاری توسط مؤدیان از طریق سامانه ثبت اسناد و املاک کشور تأکید کرده است. این اقدام، به منظور افزایش امنیت و جلوگیری از هرگونه سوءاستفاده از اطلاعات دفاتر تجاری الکترونیکی انجام می‌گیرد.

پشتیبانی و آموزش؛ همواره در دسترس

به منظور تسهیل استفاده از سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی، راهنماهای کاربری، فیلم‌های آموزشی و محتواهای مرتبط در داخل سامانه قابل دسترس هستند. علاوه بر این، در صورت بروز هرگونه سؤال یا مشکل، مؤدیان محترم می‌توانند با شماره تماس ۱۵۲۶ سازمان امور مالیاتی تماس گرفته و از راهنمایی کارشناسان این سازمان بهره‌مند شوند.

نمونه درخواست پلمپ دفاتر قانونی (ورد)

نمونه درخواست پلمپ دفاتر قانونی (pdf)

برای پلمپ دفاتر چه مدارکی لازم است؟

جهت پلمپ دفاتر لازم است یکسری مدارک و اسناد ارائه شود. این مدارک باید به‌صورت دیجیتالی در سامانه ثبت شرکت‌ها بارگذاری شوند تا درخواست پلمپ به‌صورت رسمی بررسی و تأیید شود. بارگذاری دیجیتال مدارک، فرآیند را سریع‌تر کرده و امکان پیگیری آنلاین را برای متقاضیان فراهم می‌سازد. مدارک مورد نیاز برای پلمپ دفاتر عبارتند از:

• اساسنامه شرکت
• شماره ثبت شرکت
• کد رهگیری مالیاتی
• ‌شناسه ملی شرکت
• کارت ملی مدیرعامل یا نماینده قانونی شرکت

نکات کلیدی در تحریر دفاتر مالیاتی

رعایت نکات زیر باعث می‌شود که کسب‌وکارها به درستی مستندات مالی خود را ثبت و ارائه کنند و از جریمه‌ها و مشکلات مالیاتی جلوگیری کنند. در ادامه به نکات کلیدی و ضروری در تحریر دفاتر مالیاتی می‌پردازیم:

1. پلمپ دفاتر قبل از شروع سال مالی برای قانونی بودن آن‌ها.
2. ثبت رویدادها به ترتیب زمانی و به‌صورت شفاف
3. عدم استفاده از لاک و خط‌خوردگی
4. رعایت ستون‌های بدهکار و بستانکار برای حفظ تراز مالی.
5. پیروی از اصول و استانداردهای حسابداری
6. بستن حساب‌های موقت و انتقال حساب‌های دائمی به سال جدید.
7. ثبت دقیق مالیات‌ها و معافیت‌ها
8. نگهداری اسناد مالی به‌مدت حداقل پنج سال.
9. پیگیری تغییرات قانونی و مالیاتی
10. بررسی منظم دفتر کل برای اطمینان از صحت اطلاعات.

رعایت این موارد، شفافیت مالی و جلوگیری از جریمه‌های مالیاتی را به همراه دارد.

شرایط قانونی برای تحریر دفاتر مالیاتی

شرایط قانونی برای تحریر دفاتر مالیاتی در ایران شامل موارد زیر است:

1. پلمپ دفاتر قانونی: دفاتر (دفتر روزنامه و دفتر کل) باید قبل از شروع سال مالی پلمپ و شماره‌گذاری شوند.
2. تاریخ‌گذاری دقیق: تمامی تراکنش‌ها باید با تاریخ مشخص و به ترتیب وقوع ثبت شوند.
3. رعایت اصول حسابداری: ثبت‌ها باید مطابق با اصول و استانداردهای حسابداری انجام شود.
4. استفاده از جوهر: تحریر دفاتر باید با جوهر باشد و استفاده از مداد ممنوع است.
5. عدم خط‌خوردگی: خط‌خوردگی یا تغییرات غیرمجاز در دفاتر ممنوع است. اشتباهات باید با ثبت اصلاحی جدید رفع شوند.
6. ثبت دقیق رویدادها: تمامی رویدادهای مالی باید به‌طور کامل و شامل توضیحات و مبالغ بدهکار و بستانکار ثبت شوند.
7. نگهداری اسناد: اسناد و مدارک مالی (فاکتورها، قراردادها و…) باید به مدت حداقل پنج سال نگهداری شوند.
8. ارائه به مراجع مالیاتی: دفاتر باید به‌موقع به سازمان امور مالیاتی ارائه شوند.
9. رعایت قوانین مربوط به نوع کسب‌وکار: بسته به نوع و اندازه کسب‌وکار، ممکن است الزامات متفاوتی وجود داشته باشد.

تاخیر مجاز در تحریر دفاتر قانونی

تاخیر مجاز در تحریر دفاتر قانونی به این معناست که مودیان مالیاتی تا چه مدت بعد از انجام معاملات یا رویدادهای مالی، فرصت دارند اطلاعات را در دفاتر قانونی خود ثبت کنند، بدون اینکه تخلف محسوب شود.

بر اساس ماده 17 آیین‌نامه تحریر دفاتر قانونی:

• دفتر روزنامه: مودیان باید حداکثر تا 15 روز پس از تاریخ هر رویداد مالی آن را در دفتر روزنامه ثبت کنند.
• دفتر کل: اطلاعات دفتر روزنامه باید حداکثر تا 30 روز پس از پایان هر ماه به دفتر کل منتقل شود.

عدم رعایت این مهلت‌ها چه پیامدی دارد؟

• اگر مودی از این زمان‌بندی تجاوز کند، دفاتر او ممکن است رد شده و از نظر سازمان امور مالیاتی غیرقابل استناد تلقی شوند.
• در صورت رد دفاتر، مالیات مودی به‌صورت علی‌الرأس (تشخیصی) محاسبه خواهد شد، که ممکن است منجر به پرداخت مالیات بیشتر شود.

نکته مهم:

• اگر تاخیر در تحریر دفاتر، ناشی از عوامل غیرموجه و مستمر باشد، احتمال رد دفاتر افزایش می‌یابد.
• رعایت ترتیب و پیوستگی در ثبت اطلاعات ضروری است و نباید بین رویدادهای مالی شکاف زمانی نامتعارف وجود داشته باشد.

اگر به دنبال راهکارهایی برای مدیریت بهتر ثبت دفاتر هستید، می‌توانید از نرم‌افزارهای حسابداری و مالیاتی استفاده کنید که به شما کمک می‌کنند تا اطلاعات را به‌موقع و دقیق ثبت کنید.

اشتباهات رایج در تحریر دفاتر قانونی

1. تأخیر در ثبت رویدادهای مالی (حداکثر ۱۵ روز در دفتر روزنامه، ۳۰ روز در دفتر کل)
2. مغایرت بین دفاتر و اسناد مالی (اظهارنامه، گزارشات فصلی، دفتر کل و روزنامه)
3. اصلاح غیرقانونی اشتباهات (لاک‌گرفتن، مخدوش کردن، حذف اطلاعات)
4. ثبت اطلاعات در حاشیه یا بین خطوط (باید خوانا و در سطرهای اصلی باشد)
5. استفاده از مداد یا جوهر نامناسب (فقط جوهر آبی یا مشکی)
6. صفحات سفید یا جاافتاده (نباید صفحه‌ای بدون ثبت اطلاعات بماند)
7. ثبت هزینه‌های غیرواقعی یا شخصی (همه هزینه‌ها باید مستند باشند)
8. عدم ثبت برخی درآمدها یا اشتباه در محاسبه آنها (کتمان درآمد جرم است)
9. نبود شماره‌گذاری و امضای مدیر یا نماینده قانونی (دفاتر باید پلمب و امضا شوند)
10. استفاده از دفاتر جدید بدون بستن دفاتر قبلی (دفاتر هر سال باید بسته شوند)

نحوه رد دفاتر به‌صورت قانونی

رد قانونی دفاتر زمانی اتفاق می‌افتد که اداره مالیات با بررسی دفاتر حسابداری یک مؤدی، متوجه شود که این دفاتر از معیارها و الزامات قانونی پیروی نمی‌کنند. در این صورت، اداره مالیات می‌تواند این دفاتر را معتبر ندانسته و مالیات مؤدی را طبق روش‌های دیگری محاسبه کند.

دلایلی که ممکن است منجر به رد قانونی دفاتر شوند، شامل موارد زیر هستند:

• عدم ثبت کلیه معاملات: اگر مؤدی تمامی تراکنش‌ها و درآمدها را در دفاتر ثبت نکند.
• عدم رعایت اصول حسابداری: مانند ثبت اشتباه یا مغایر با واقعیت مالی.
• عدم تطابق با اسناد supporting: مانند فاکتورها یا رسیدها.
• کمبود یا وجود اشتباهات در ثبت‌ها: مثلاً عدم تطابق داده‌ها با واقعیت اقتصادی.

پیامدهای رد قانونی دفاتر

اگر دفاتر یک مؤدی رد شوند، مالیات‌دهنده دیگر نمی‌تواند از این دفاتر برای تعیین مالیات خود استفاده کند و از این رو مالیات به صورت علی‌الرأس (بر اساس برآوردها) تعیین می‌شود. در این حالت، ممیز مالیاتی به بررسی اسناد و مدارک دیگر، مثل فاکتورها، رسیدها، مدارک خرید و فروش و دیگر اسناد مالی می‌پردازد و مبلغ مالیات را بر اساس آن‌ها محاسبه می‌کند.

پیامدهای رد دفاتر:

• افزایش مالیات: ممکن است مالیات به‌صورت تخمینی و بدون در نظر گرفتن هزینه‌های واقعی مؤدی محاسبه شود، که معمولاً بسیار بیشتر از مالیات واقعی است.
• بررسی دقیق‌تر و هزینه‌های اضافی: احتمالاً اداره مالیات بررسی دقیق‌تری از سایر بخش‌ها و فعالیت‌های مالی مؤدی به عمل می‌آورد.
• عدم اعتبار دفاتر: دفاتر نمی‌توانند به عنوان مدرک قابل قبول برای دفاع از وضعیت مالیاتی مؤدی استفاده شوند.

4. دلایل رد دفاتر قانونی

دلایلی که می‌تواند منجر به رد دفاتر قانونی شود، عبارت‌اند از:

• عدم ثبت دقیق و شفاف معاملات: اگر در دفاتر تمامی درآمدها و هزینه‌ها ثبت نشده باشد، ممیز می‌تواند دفاتر را رد کند.
• عدم رعایت الزامات قانونی: عدم رعایت استانداردهای حسابداری یا قوانین مالیاتی باعث رد دفاتر می‌شود.
• استفاده از اسناد غیرمعتبر: اگر اسناد و مدارکی که در دفاتر ذکر می‌شود، معتبر نباشند، این می‌تواند به رد دفاتر منجر شود.
• عدم تطابق با موجودی کالا و حساب‌ها: اگر موجودی کالا و حساب‌ها به صورت دقیق و صحیح ثبت نشده باشد و با واقعیت مطابقت نداشته باشد.

5. روش‌های پیشگیری از رد دفاتر

برای پیشگیری از رد دفاتر و جلوگیری از مشکلات مالیاتی، مؤدیان باید به نکات زیر توجه کنند:

• رعایت کامل اصول حسابداری: ثبت تمامی تراکنش‌ها به‌طور دقیق و در زمان مناسب.
• داشتن اسناد پشتیبان معتبر: از اسناد معتبر مانند فاکتورها و رسیدها برای هر تراکنش استفاده شود.
• استفاده از نرم‌افزارهای حسابداری معتبر: این نرم‌افزارها می‌توانند به مؤدی کمک کنند تا دفاتر مالی خود را به‌طور صحیح و دقیق نگهداری کنند.
• مشاوره با کارشناسان مالیاتی: مشاوره با حسابداران و مشاوران مالیاتی برای اطمینان از صحت دفاتر و اسناد.

تحریر دفاتر چگونه بر مالیات تاثیر می‌گذارد؟

تحریر دفاتر قانونی تأثیر زیادی بر مالیات پرداختی کسب‌وکارها دارد و می‌تواند نقش تعیین‌کننده‌ای در کاهش یا افزایش مالیات داشته باشد. برخی از تأثیرات اصلی تحریر دقیق و منظم دفاتر بر مالیات عبارتند از:

۱. افزایش شفافیت و اعتماد مالیاتی

• تحریر دقیق و منظم دفاتر باعث شفافیت مالی و ثبت کامل درآمدها و هزینه‌ها می‌شود. این شفافیت، اطمینان سازمان امور مالیاتی را جلب کرده و احتمال بازرسی‌ها و تردیدهای مالیاتی را کاهش می‌دهد.

۲. کاهش ریسک مالیات علی‌الرأس

• اگر دفاتر قانونی ناقص یا نامعتبر باشند، سازمان امور مالیاتی می‌تواند مالیات شرکت را علی‌الرأس (یعنی تخمینی و بدون توجه به درآمد واقعی) محاسبه کند که معمولاً بیشتر از مالیات واقعی است. تحریر دقیق دفاتر، از تعیین مالیات علی‌الرأس جلوگیری می‌کند.

۳. استفاده از معافیت‌ها و اعتبارهای مالیاتی

• ثبت دقیق هزینه‌ها و درآمدها، امکان استفاده از معافیت‌ها و اعتبارهای مالیاتی را فراهم می‌کند. کسب‌وکارها می‌توانند با استناد به مدارک و دفاتر مالیاتی، از مزایای قانونی برخوردار شوند و مالیات خود را کاهش دهند.

۴. ارائه شواهد معتبر در صورت بازرسی مالیاتی

• دفاتر دقیق و مستند به عنوان شواهد معتبر در برابر بازرسان مالیاتی عمل می‌کنند. در صورت بازرسی، این دفاتر می‌توانند از صحت ادعاهای مالیاتی و محاسبات مالی شرکت دفاع کنند.

۵. محاسبه دقیق سود و زیان

• ثبت کامل تراکنش‌ها در دفاتر به کسب‌وکار کمک می‌کند تا سود و زیان واقعی خود را محاسبه کند. مالیات بر درآمد معمولاً بر اساس سود خالص محاسبه می‌شود؛ بنابراین، تحریر دقیق دفاتر باعث می‌شود که مالیات بر اساس سود واقعی پرداخت شود.

۶. کاهش جرایم مالیاتی

• عدم رعایت الزامات قانونی در تحریر دفاتر می‌تواند منجر به جریمه‌های مالیاتی شود. با رعایت دقیق قوانین و تحریر دفاتر به‌طور صحیح، شرکت‌ها از این جرایم و هزینه‌های اضافی جلوگیری می‌کنند.

تحریر دفاتر قانونی با ایجاد شفافیت مالی و پایبندی به قوانین، نقش حیاتی در مدیریت مالی و مالیاتی کسب‌وکارها دارد. با ثبت دقیق و منظم تراکنش‌ها و رعایت استانداردهای حسابداری، شرکت‌ها می‌توانند مالیات خود را به‌درستی محاسبه کرده و از تخفیف‌ها و معافیت‌های مالیاتی بهره‌مند شوند. علاوه بر این، این دفاتر به عنوان مستنداتی معتبر در صورت بازرسی‌های مالیاتی عمل می‌کنند و از اعمال مالیات علی‌الرأس و جرایم جلوگیری می‌کنند. رعایت این نکات، نه تنها به بهبود مدیریت مالی شرکت کمک می‌کند، بلکه از بروز مشکلات و جریمه‌های احتمالی نیز جلوگیری می‌کند و باعث ایجاد اعتماد و شفافیت در سیستم مالی می‌شود.

سخن پایانی

پلمپ دفاتر قانونی یکی از اصلی‌ترین تعهدات هر شرکت و کسب‌وکاری است که بر رعایت اصول قانونی و شفافیت مالی تأکید دارد. رعایت دقیق مراحل پلمپ، پرداخت به‌ موقع هزینه‌ها و ارائه مدارک صحیح از جمله اقداماتی هستند که در طول فرآیند پلمپ دفاتر باید مدنظر قرار گیرند. این اقدام نه تنها از جریمه‌ها و تخلفات جلوگیری می‌کند، بلکه اعتبار شرکت را در برابر مراجع قانونی و مالیاتی نیز افزایش می‌دهد.

مشاور مالی

سئو

بخشنامه میزان افزایش حقوق ۱۴۰۴ تعیین شد! | جدول حقوق کارگران 1404 با جزئیات کامل

حقوق 1404 چقدر است؟

با شروع هر سال جدید، موضوع حداقل حقوق به‌ عنوان یکی از مسائل اساسی در عرصه کار و اشتغال به بحث و بررسی گذاشته می‌ شود. حداقل حقوق به‌ عنوان حقوق پایه ‌ای که کارگران و کارمندان از زحمات خود دریافت می ‌کنند، نقش مهمی در بهبود کیفیت زندگی و رفاه اجتماعی دارند. به همین خاطر، تعیین حداقل حقوق سال جدید و مقابله با نابرابری‌ های درآمدی از اهمیت ویژه ‌ای برخوردار است. در این مقاله، به بررسی حداقل حقوق 1404 و آخرین مصوبات وزارت کار برای سال جاری خواهیم پرداخت.

ادامه مطلب →

تمدید بخشودگی جرائم مالیاتی تا ۲۹ شهریور ۱۴۰۳

تمدید بخشودگی جرائم مالیاتی تا ۲۹ شهریور ۱۴۰۳

رئیس‌کل سازمان امور مالیاتی کشور از تمدید تفویض اختیار بخشودگی جرائم مالیاتی و تسری آن به پرونده های مطرح در هیات های حل اختلاف مالیاتی خبر داد.

تمدید بخشودگی جرائم مالیاتی تا ۲۹ شهریور ۱۴۰۳

به گزارش ایسنا، سید محمدهادی سبحانیان درخصوص تمدید بخشودگی جرائم مالیاتی مودیان اظهار کرد: با توجه به استقبال گسترده و درخواست‌های متعدد مودیان به منظور تمدید مهلت پرداخت بدهی، بخشودگی جرائم مالیاتی در صورت پرداخت بدهی تا ۲۹ شهریورماه تمدید شد.

 

سبحانیان افزود: همچنین بخشودگی جرائم مالیاتی قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در خصوص پرونده‌های مطرح در مراحل حل اختلاف مالیاتی که مودی تا ۲۹ شهریورماه سال جاری از اعتراض خود صرفنظر و نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی حداکثر تا ۲۰ اسفندماه سال جاری اقدام نماید تا صد درصد به ادارات کل امور مالیاتی تفویض می شود.

مهلت بخشودگی جرایم مالیاتی تمدید شد

وی با بیان اینکه فرصت بخشودگی جرائم مالیاتی رو به پایان است، یادآور شد: به تمامی مودیان توصیه می‌کنیم از این فرصت استفاده کرده و تا ۲۹ شهریورماه بدهی مالیاتی خود را پرداخت نمایند.

گفتنی است؛ مودیان می‌توانند با مراجعه به ادارات امور مالیاتی سراسر کشور و پرداخت بدهی مالیاتی خود از فرصت بخشودگی تا ۱۰۰ درصدی جرائم مالیاتی تا سقف ۱۰ میلیارد ریال برای اشخاص حقیقی و ۳۰ میلیارد ریال برای اشخاص حقوقی استفاده کنند.

بخشودگی جرایم مالیاتی تا ۲۹ شهریور تمدید شد.

بخشودگی جرایم مالیاتی تا ۲۹ شهریور تمدید شد

رئیس‌کل سازمان امور مالیاتی کشور از تمدید تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی و تسری آن به پرونده‌های مطرح در هیات‌های حل اختلاف مالیاتی تا ۲۹ شهریور خبر داد.

از سازمان امور مالیاتی کشور، «سید محمدهادی سبحانیان» امروز (یکشنبه) درخصوص تمدید بخشودگی جرائم مالیاتی مودیان اظهار داشت: با توجه به استقبال گسترده و درخواست‌های متعدد مودیان به‌منظور تمدید مهلت پرداخت بدهی، مقرر شد بخشودگی جرایم مالیاتی در صورت پرداخت بدهی تا ۲۹ شهریور تمدید شود.

وی افزود: همچنین بخشودگی جرایم مالیاتی قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در خصوص پرونده‌های مطرح در مراحل حل اختلاف مالیاتی که مودی تا ۲۹ شهریورماه سال جاری از اعتراض خود صرف‌نظر و نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی حداکثر تا ۲۰ اسفندماه سال جاری اقدام کند، تا ۱۰۰ درصد به ادارات کل امور مالیاتی تفویض می شود.

سبحانیان با بیان اینکه فرصت بخشودگی جرایم مالیاتی رو به پایان است، یادآور شد: به همه مودیان توصیه می‌ شود از این فرصت استفاده کرده و تا ۲۹ شهریورماه بدهی مالیاتی خود را پرداخت کنند.

گفتنی است مودیان می‌توانند با مراجعه به ادارات امور مالیاتی سراسر کشور و پرداخت بدهی مالیاتی خود از فرصت بخشودگی تا ۱۰۰ درصدی جرائم مالیاتی تا سقف ۱۰ میلیارد ریال برای اشخاص حقیقی و ۳۰ میلیارد ریال برای اشخاص حقوقی استفاده کنند.

تمدید بخشودگی جرائم مالیاتی تا ۲۹ شهریور ۱۴۰۳

این بخشنامه آمده است: پیرو نامه‌های شماره ۲۰۰/۴۱۳۵۶ / د مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۱۰ و ۲۰۰/۴۲۵۴۷/ د مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۱۹ در ارتباط با تفویض اختیار بخشودگی جرایم موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده، با عنایت به استقبال انجام شده و درخواستهای به عمل آمده در خصوص تمدید مهلت در نظر گرفته شده برای پرداخت بدهی و همچنین تسری موضوع به پرونده‌های مطرح در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی که مودی از اعتراض خود صرف نظر می‌نماید، بدینوسیله مقرر می‌دارد:

۱- تفویض اختیار بخشودگی جرایم موضوع نامه‌های صدرالاشاره در صورت پرداخت بدهی تا تاریخ ۱۴۰۳/۰۶/۲۹ تمدید می‌شود.

۲- بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در خصوص پرونده‌های مطرح در مراحل حل اختلاف مالیاتی مواد ۲۳۸ ۲۴۴ و ۲۴۷ قانون مالیات‌های مستقیم که مودی تا تاریخ ۱۴۰۳/۰۶/۲۹ از اعتراض خود صرفنظر و نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی (حداکثر تا ۱۴۰۳/۱۲/۲۰) اقدام نماید با رعایت نصاب و شرایط نامه‌های صدرالاشاره نسبت به جرایم بالاتر از نصاب مذکور تا صد درصد به ادارات کل امور مالیاتی تفویض می‌شود.

بخشودگی جرایم مالیاتی تمدید شد

پیش از این سازمان امور مالیاتی اعلام کرده بود ۲۵ شهریور، آخرین مهلت‌ استفاده از بخشودگی جرائم مالیاتی است، اما امروز رئیس‌کل سازمان امور مالیاتی کشور از تمدید این مهلت خبر داد. براساس بخشنامه این سازمان، اختیار بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده برای اشخاص حقیقی تا سقف ده میلیارد (۱۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال و برای اشخاص حقوقی تا سقف سی میلیارد (۳۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال برای هر سال یا دوره حسب مورد در صورت پرداخت کلیه بدهی مالیاتی تا تاریخ ۲۵ شهریور سال جاری به مدیران کل امور مالیاتی تفویض شده بود که امروز این مهلت تا 29 شهریور تمدید شد.

سید محمدهادی سبحانیان، درخصوص تمدید بخشودگی جرایم مالیاتی مودیان اعلام کرد: با توجه به استقبال گسترده و درخواست‌های متعدد مودیان به‌منظور تمدید مهلت پرداخت بدهی، مقرر شد بخشودگی جرایم مالیاتی در صورت پرداخت بدهی تا ۲۹ شهریور تمدید شود.

وی افزود: همچنین بخشودگی جرایم مالیاتی قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در خصوص پرونده‌های مطرح در مراحل حل اختلاف مالیاتی که مودی تا ۲۹ شهریورماه سال جاری از اعتراض خود صرف‌نظر و نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی حداکثر تا ۲۰ اسفندماه سال جاری اقدام کند، تا ۱۰۰ درصد به ادارات کل امور مالیاتی تفویض می شود.

سبحانیان با بیان اینکه فرصت بخشودگی جرایم مالیاتی رو به پایان است، یادآور شد: به همه مودیان توصیه می‌ شود از این فرصت استفاده کرده و تا ۲۹ شهریورماه بدهی مالیاتی خود را پرداخت کنند.

فرصت بخشودگی جرائم مالیاتی رو به پایان است.

حمید زینل پور امروز ۲۵ شهریور درخصوص تمدید بخشودگی جرائم مالیاتی مودیان اظهار کرد: با توجه به استقبال گسترده و درخواست‌های متعدد مودیان به منظور تمدید مهلت پرداخت بدهی، بخشودگی جرائم مالیاتی در صورت پرداخت بدهی تا ۲۹ شهریورماه تمدید شد.

طبق اعلام وی، همچنین بخشودگی جرائم مالیاتی قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در خصوص پرونده‌های مطرح در مراحل حل اختلاف مالیاتی که مؤدی تا ۲۹ شهریورماه سال جاری از اعتراض خود صرف نظر و نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی حداکثر تا ۲۰ اسفندماه سال جاری اقدام کند تا صد درصد به ادارات کل امور مالیاتی تفویض شد.

مدیرکل امور مالیاتی استان کرمان با بیان اینکه فرصت بخشودگی جرائم مالیاتی رو به پایان است، یادآور شد: به تمامی مؤدیان توصیه می‌کنیم از این فرصت استفاده کرده و تا ۲۹ شهریورماه بدهی مالیاتی خود را پرداخت نمایند.

زینل پور تصریح کرد: مؤدیان می‌توانند با مراجعه به ادارات امور مالیاتی سراسر استان و پرداخت بدهی مالیاتی خود از فرصت بخشودگی تا صددرصدی جرائم مالیاتی تا سقف ۱۰ میلیارد ریال برای اشخاص حقیقی و ۳۰ میلیارد ریال برای اشخاص حقوقی استفاده کنند

فرصت بخشودگی جرائم مالیاتی رو به پایان است، یادآور شد: به تمامی مودیان توصیه می کنیم از این فرصت استفاده کرده و تا ۲۹ شهریورماه بدهی مالیاتی خود را پرداخت نمایند.

بخشودگی جرایم مالیاتی تمدید شد

گفتنی است؛ مودیان می توانند با مراجعه به ادارات امور مالیاتی سراسر کشور و پرداخت بدهی مالیاتی خود از فرصت بخشودگی تا ۱۰۰ درصدی جرائم مالیاتی تا سقف ۱۰ میلیارد ریال برای اشخاص حقیقی و ۳۰ میلیارد ریال برای اشخاص حقوقی استفاده کنند.

خدمات حسابداری و شرکت موسسه حسابداری 1403

اعمال جریمه بند ب ماده 36 راهنمای کامل 1403

اعمال جریمه بند ب ماده 36 

اعمال جریمه بند ب ماده 36 راهنمای 1403

راهنمای کامل برای کسب‌وکارها

آیا از جریمه‌های مرتبط با بند ب ماده 36 آگاهی دارید؟

درآریا حساب، ما به شما کمک می‌کنیم تا با مقررات و جریمه‌های مالیاتی آشنا شوید و از مشکلات قانونی جلوگیری کنید. اعمال جریمه بند ب ماده 36 یکی از بخش‌های مهم قوانین مالیاتی است که ممکن است بر کسب‌وکارها تأثیر قابل‌توجهی داشته باشد. در اینجا، به بررسی جریمه‌های مربوط به این بند و نحوه پیشگیری از آنها پرداخته می‌شود.

---

بند ب ماده 36 چیست؟ اعمال جریمه بند ب ماده 36 

بند ب ماده 36 از قانون مالیات‌های مستقیم به مسائل مربوط به عدم ارائه به‌موقع اظهارنامه مالیاتی یا نقص در ارائه اطلاعات مالی دقیق می‌پردازد. این بند معمولاً به جریمه‌هایی اشاره دارد که به دلیل تأخیر در ارائه اظهارنامه یا نقص‌های اساسی در آن اعمال می‌شود.

بند ب ماده 36 قانون مالیات

---

اعمال جریمه‌های بند ب ماده 36 شامل چه مواردی است؟

1. جریمه تأخیر در ارائه اظهارنامه

• تأخیر در ارائه اظهارنامه مالیاتی: اگر اظهارنامه مالیاتی در مهلت مقرر ارائه نشود، جریمه‌های مالی به‌صورت درصدی از مبلغ مالیات تعیین شده اعمال می‌شود.
• پاسخگویی به ممیزی‌ها: تأخیر در ارائه مستندات و پاسخ به ممیزی‌ها می‌تواند منجر به جریمه‌های اضافی شود.

2. جریمه نقص یا اشتباه در اطلاعات مالی

• نقص در اطلاعات: اگر اطلاعات ارائه‌شده در اظهارنامه مالیاتی ناقص یا اشتباه باشد، ممکن است جریمه‌های سنگین‌تری اعمال شود.
• عدم رعایت قوانین مالیاتی: عدم تطابق با قوانین و مقررات مالیاتی می‌تواند به جریمه‌های مالی منجر شود.

3. جریمه‌های مربوط به عدم ارائه مستندات

• مستندات ناقص یا غیرقابل قبول: عدم ارائه مستندات مالی مورد نیاز یا ارائه مستندات ناقص می‌تواند منجر به جریمه‌های مالیاتی شود.

---

چگونه می‌توان از جریمه‌های بند ب ماده 36 جلوگیری کرد؟

1. ارائه به‌موقع اظهارنامه‌ها

• پیگیری مهلت‌ها: اطمینان حاصل کنید که تمامی اظهارنامه‌های مالیاتی و مستندات مربوطه در مهلت‌های قانونی ارائه شوند.
• استفاده از نرم‌افزارهای حسابداری: نرم‌افزارهای حسابداری می‌توانند به شما کمک کنند تا مهلت‌های مالیاتی را پیگیری کرده و از تأخیر جلوگیری کنید.

2. صحت و دقت در اطلاعات مالی

• بررسی دقیق اطلاعات: تمامی اطلاعات مالی باید به‌دقت بررسی و تصحیح شوند تا از اشتباهات و نقص‌ها جلوگیری شود.
• مشاوره با حسابدار: مشاوره با حسابداران حرفه‌ای برای اطمینان از دقت اطلاعات و رعایت قوانین مالیاتی ضروری است.

3. تهیه مستندات کامل و دقیق

• جمع‌آوری مستندات: تمامی مستندات مالی باید به‌طور کامل و دقیق جمع‌آوری شده و به مراجع مالیاتی ارائه شوند.
• آماده‌سازی برای ممیزی‌ها: آماده‌سازی مستندات برای ممیزی‌های مالیاتی و پاسخگویی به سوالات ممکن است به کاهش جریمه‌ها کمک کند.

• ماده 36 قانون دائمی مالیات بر ارزش‌افزوده: جریمه‌ها و مقررات

  قانون دائمی مالیات بر ارزش‌افزوده در ایران به‌منظور تنظیم و نظارت بر جمع‌آوری مالیات بر ارزش‌افزوده وضع شده است و شامل مقررات مختلفی است که برای رعایت دقیق آنها جریمه‌ها و مجازات‌هایی در نظر گرفته شده است. ماده 36 این قانون به‌ویژه به جریمه‌ها و مجازات‌هایی که به دلیل تخلفات مالیاتی در نظر گرفته شده، پرداخته است.

  ---

  مفاد ماده 36 قانون دائمی مالیات بر ارزش‌افزوده

  ماده 36 قانون دائمی مالیات بر ارزش‌افزوده به جریمه‌های مالیاتی مربوط به تخلفات در زمینه مالیات بر ارزش‌افزوده اشاره دارد. این ماده به‌طور مشخص به دو بخش عمده می‌پردازد:

  1. جریمه‌های ناشی از عدم ثبت‌نام

  اگر شخص حقیقی یا حقوقی مشمول مالیات بر ارزش‌افزوده طبق مقررات قانون، نسبت به ثبت‌نام اقدام نکند، جریمه‌هایی به شرح زیر برای وی تعیین می‌شود:

  • عدم ثبت‌نام: جریمه برای عدم ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده در مهلت قانونی.
  • میزان جریمه: درصدی از مالیات معوقه یا مبلغ ثابت به‌عنوان جریمه برای عدم ثبت‌نام.

  2. جریمه‌های ناشی از عدم ارائه اظهارنامه و عدم پرداخت مالیات

  • عدم ارائه اظهارنامه مالیاتی: اگر شخص یا شرکت به‌موقع و به‌درستی اظهارنامه مالیاتی را ارائه ندهد، مشمول جریمه خواهد شد.
  • عدم پرداخت مالیات به‌موقع: جریمه‌هایی برای تأخیر در پرداخت مالیات‌های بر ارزش‌افزوده در نظر گرفته شده است.

---

جرایم موضوع بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزش‌افزوده

تماس با ما

برای مشاوره و راهنمایی در خصوص اعمال جریمه بند ب ماده 36 و رعایت مقررات مالیاتی، با ما تماس بگیرید یا فرم تماس را پر کنید. در شرکت حسابداری آریا حساب، ما آماده‌ایم تا به شما در مدیریت مسائل مالیاتی و جلوگیری از جریمه‌های قانونی کمک کنیم.

بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزش‌افزوده (VAT) در ایران به موضوع جریمه‌ها و مجازات‌های مربوط به عدم رعایت قوانین و مقررات این قانون پرداخته است. برای تولید محتوای سئو شده و جامع در این زمینه، می‌توان به بررسی دقیق مفاد این بند و نحوه اعمال جریمه‌ها پرداخت. در زیر، یک نمونه محتوای بهینه شده برای وب‌سایت ارائه می‌شود که به جریمه‌های موضوع بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزش‌افزوده پرداخته است.

---

جرایم موضوع بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزش‌افزوده

قانون مالیات بر ارزش‌افزوده در ایران برای مدیریت و نظارت بر جمع‌آوری مالیات‌های مربوط به خرید و فروش کالاها و خدمات، چارچوب‌های خاصی را تعیین کرده است. بند ب ماده 36 این قانون به موضوع جریمه‌ها و مجازات‌هایی اشاره دارد که در صورت عدم رعایت مقررات مالیاتی اعمال می‌شود. در این مقاله به بررسی جزییات این بند، نوع جریمه‌ها و نحوه جلوگیری از آنها می‌پردازیم.

---

مفاد بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزش‌افزوده

بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزش‌افزوده به‌طور خاص به جریمه‌هایی می‌پردازد که در صورت عدم رعایت مقررات مربوط به مالیات بر ارزش‌افزوده برای مشمولین مالیاتی در نظر گرفته می‌شود. این بند به‌منظور تضمین رعایت قوانین و جلوگیری از تخلفات مالیاتی طراحی شده است.

مفاد اصلی بند ب ماده 36 شامل:

• عدم ثبت‌نام: جریمه برای اشخاص حقیقی و حقوقی که نسبت به ثبت‌نام برای مالیات بر ارزش‌افزوده اقدام نکنند.
• عدم ارائه اظهارنامه: جریمه برای عدم ارسال به‌موقع و صحیح اظهارنامه مالیاتی.
• عدم پرداخت مالیات: جریمه برای عدم پرداخت مالیات‌های بر ارزش‌افزوده به‌موقع و به‌طور کامل.
• اعمال جریمه بند ب ماده 36 

---

نحوه اعمال جریمه‌ها اعمال جریمه بند ب ماده 36 

1. شناسایی تخلف

اولین مرحله در اعمال جریمه‌ها، شناسایی تخلف است. تخلفات ممکن است شامل موارد زیر باشد:

• عدم ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده: اگر یک کسب‌وکار به‌طور قانونی ملزم به ثبت‌نام باشد اما این کار را انجام ندهد.
• عدم ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی: عدم ارسال اظهارنامه‌های مربوط به مالیات بر ارزش‌افزوده در مهلت‌های قانونی.
• عدم پرداخت مالیات: تأخیر یا عدم پرداخت مالیات بر ارزش‌افزوده تعیین شده.

2. محاسبه جریمه

جریمه‌های مربوط به بند ب ماده 36 به‌طور معمول به یکی از روش‌های زیر محاسبه می‌شود:

• درصدی از مالیات معوقه: جریمه به‌صورت درصدی از مالیات‌های معوقه محاسبه می‌شود.
• مبلغ ثابت: تعیین مبلغ ثابتی به‌عنوان جریمه برای تخلفات مشخص شده.

3. اعلام جریمه

پس از محاسبه جریمه، مراحل زیر انجام می‌شود:

• صدور اطلاعیه: ارسال اطلاعیه به فرد یا شرکت متخلف برای اطلاع از میزان جریمه و دلایل آن.
• پرداخت جریمه: درخواست پرداخت جریمه در مدت زمان معین.
• پیگیری قضایی: در صورت عدم پرداخت، اقدام به پیگیری‌های قضایی و اجرایی.

---

پیامدهای عدم رعایت بند ب ماده 36

عدم رعایت مقررات و جریمه‌های بند ب ماده 36 می‌تواند پیامدهای زیر را به همراه داشته باشد:

• افزایش هزینه‌ها: پرداخت جریمه‌های اضافی به‌علاوه مالیات معوقه.
• کاهش اعتبار: کاهش اعتبار مالی و اقتصادی شرکت یا فرد متخلف.
• پیگرد قانونی: پیگیری‌های قانونی و اجرایی برای دریافت جریمه و حقوق دولتی.

---

چگونه از جریمه‌های بند ب ماده 36 جلوگیری کنیم؟

برای جلوگیری از جریمه‌های بند ب ماده 36 و رعایت مقررات مالیاتی، اقدامات زیر را توصیه می‌کنیم:

• مشاوره مالیاتی: استفاده از خدمات مشاوره مالیاتی برای آگاهی از الزامات و قوانین مالیاتی.
• رعایت مهلت‌ها: ارائه اظهارنامه و پرداخت مالیات در موعد مقرر.
• ثبت‌نام به‌موقع: ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش‌افزوده به‌موقع و رعایت کلیه مقررات مربوطه.

---

خدمات حسابداری و شرکت موسسه حسابداری 1403

تماس با ما اعمال جریمه بند ب ماده 36 

برای مشاوره در خصوص جریمه‌های بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزش‌افزوده و رعایت الزامات قانونی، لطفاً با تیم مشاوره مالیاتی [نام شرکت] تماس بگیرید. ما با ارائه مشاوره تخصصی و خدمات حرفه‌ای، به شما کمک خواهیم کرد تا از مشکلات مالیاتی جلوگیری کنید و امور مالی خود را به‌درستی مدیریت نمایید.

ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده

مودیان در صورت ارتکاب تخلفات ذیل علاوه بر پرداخت مالیات و عوارض، مشمول جریمه هایی به شرح زیر می‌باشند‌:

بند الف ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده

تا زمان استقرار سامانه مودیان «موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان» عدم تسلیم اظهارنامه در هر دوره مالیاتی برای کلیه مودیان و بعد از استقرار سامانه مذکور برای آن دسته از مودیانی که از عضویت در سامانه مودیان امتناع کرده اند‌: ده میلیون (10.000.000) ریال یا دوبرابر مالیات و عوارض پرداخت نشده تا موعد مقرر در ماده (4) این قانون، هر کدام بیشتر باشد. این جریمه علاوه بر جریمه مذکور در بند «ب» ماده (22) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان است که مودی به دلیل عدم ثبت نام در سامانه مودیان باید بپردازد.

بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده

کتمان معامله، بیش اظهاری مالیات و عوارض خرید یا کم اظهاری مالیات و عوارض فروش، ثبت معامله خود به نام غیر یا معامله غیر به نام خود، استناد به اسناد صوری و هر عمل دیگری که به کم اظهاری مالیات یا استرداد غیرواقعی منجر شود‌: دو برابر مالیات و عوارض پرداختنشده تا موعد مقرر در ماده (4) این قانون و در صورت تکرار تخلف قبل از دوسال، سه برابر مالیات پرداخت نشده.

بند ج ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده