میزان معافیت بند م تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲

میزان معافیت بند م تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲

5/5 - (7 امتیاز)

میزان معافیت بند م تبصره 6 قانون بودجه سال 1402

میزان معافیت بند م تبصره 6 قانون بودجه سال 1402

مالیات همواره یکی از درآمدهای اصلی دولت بوده است. در دنیای مدرن هم مالیات نقش انکار نشدنی در اداره جامعه و توزیع ثروت عمومی داشته است. اما قانون‌گذاران و دولت‌ها برای تشویق کارآفرینان، کسب‌وکارها و فعالان اقتصادی برای خلق ثروت بیشتر و همچنین کمک به توسعه اقتصادی برای برخی فعالیت‌ها، معافیت راه‌های معافیت مالیاتی وضع کرده‌اند.

آشنایی با قوانین و قانون معافیت مالیاتی می‌تواند فرصت‌های جدیدی را پیش روی فعالان اقتصادی بگذارد و از طرف دیگر به توسعه همه‌جانبه کشور کمک کند. در این مقاله از وبلاگ سپیدار سیستم به‌صورت جزء به جزء مقررات و قانون معافیت مالیاتی شامل اشخاص حقیقی و حقوقی را بررسی می‌کنیم. در ادامه همراه ما باشید.

تصویبنامه مصوب جلسه مورخ ۱۴۰۲/۰۲/۲۰ هیات وزیران درخصوص «آیین نامه اجرایی جزء ۳ بند الف تبصره ۶ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور» طی نامه شماره ۲۹۵۰۶ در تاریخ ۱۴۰۲/۰۲/۲۴ توسط معاون اول رییس جمهور ابلاغ شد.

میزان معافیت بند م تبصره 6 قانون بودجه سال 1402
میزان معافیت بند م تبصره 6 قانون بودجه سال 1402

جزء ۳ بند الف تبصره ۶ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور مصوب ۱۴۰۱/۱۲/۲۴ مجلس شورای اسلامی (عوارض و مالیات) به شرح زیر است:

به استناد ماده (۱۲) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) به هر یک از وزارتخانه های نفت و نیرو از طریق شرکت های تابعه ذی ربط اجازه داده می شود ماهانه از هر واحد مسکونی مشترکان گاز مبلغ سه هزار (۳,۰۰۰) ریال، از هر واحد مسکونی مشترکان برق مبلغ دو هزار (۲.۰۰۰) ریال و از هر یک از واحدهای تجاری مشترکان گاز و برق مبلغ بیست هزار (۲۰,۰۰۰) ریال اخذ و به عنوان منابع داخلی نزد خزانه داری کل کشور واریز کنند. برای مشترکان روستایی، مبالغ فوق الذکر معادل پنجاه درصد (۵۰%) است و مشترکان فاقد انشعاب گاز از پرداخت، معافند. وجوه فوق مشمول مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود.

آیین نامه اجرائی این جزء ظرف دو ماه پس از لازم الاجرا شدن این قانون توسط سازمان برنامه و بودجه کشور (مسؤول) و وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارتخانه های نیرو و نفت تهیه می شود و به تصویب هیأت وزیران می رسد.

وزارتخانه های نفت و نیرو مکلفند گزارش مبالغ پرداختی شرکت های بیمه ای از محل منابع این جزء را از شرکت های مذکور، اخذ و گزارش آن را به کمیسیون های برنامه و بودجه و محاسبات و انرژی مجلس شورای اسلامی ارائه دهند. شرکت های بیمه گر با هماهنگی وزارتخانه های نفت و نیرو مکلفند با صدور بیمه نامه، مشترکان را از حقوق خود مطلع و متناسب با مبلغ دریافتی شرکت بیمه مربوط، خسارات وارد شده را جبران نمایند.

معافیت مالیاتی حقوق ماهانه ۱۰ میلیون تومان خواهد بود

یکی از  بخشنامه های مهم سازمان امور مالیاتی که هرساله ابلاغ می شود ، بخشنامه معافیت مالیاتی حقوق بگیران است . این بخشنامه از این جهت دارای اهمیت است که حسابداران یک سازمان به منظور محاسبه ی درست و صحیح میزان مالیات حقوق کارکنان به مفاد مندرج در آن نیاز دارند . در همین رابطه سازمان امور مالیاتی کشور بخشنامه ی معافیت مالیاتی حقوق بگیران برای سال ۱۴۰۲ را به شرح زیر ابلاغ نمود :

” با توجه به احکام بند (و) تبصره ۱۲ و بند (ص) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی سال ۱۳۹۴ در سال ۱۴۰۲ مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون (۱،۲۰۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال است . مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا ( به استثنای عیدی و کارانه اعضای هیأت علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی ) مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق العاده ها، اضافه کار، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر با غیر مستمر که به صورت نقدی و غیر نقدی از یک یا چند منبع در بخش دولتی و یا غیر دولتی تحصیل می نمایند چه از کارفرمای اصلی و یا غیر اصلی پس از کسر بخشودگی، معافیت و سایر مشوق های مقرر در قانون مالیات های مستقیم و سایر قوانین به نرخ های زیر مشمول مالیات می باشد : “

بخشنامه مالیات حقوق سال ۱۴۰۲
بخشنامه مالیات حقوق سال ۱۴۰۲

تعریف مالیات مهم‌ترین درآمد دولت و معافیت‌های مالیاتی

در هر کشوری منابع درآمدی و سرمایه‌ای مردم شامل پرداخت مالیات به حکومت آن کشور می‌شود؛ معافیت مالیاتی را می‌توان خروج قانونی و به‌صورت موقت از این پرداخت تعریف کرد، که در راستای سیاست‌های حمایتی حاکمان از مردم صورت می‌گیرد. برای مثال دولت در ایران برای تشویق افراد به سرمایه‌گذاری و تولید کالاهای دانش‌بنیان، شرکت‌های دانش‌بنیان را از مالیات معاف کرده است.

قوانین برخی کشورها بخصوص کشورهای توسعه‌یافته حاوی نکات ارزشمندی در رابطه با موارد معافیت مالیاتی است. یکی از این نکات “تعطیلی مالیاتی” یا معافیت موقت مالیاتی است که به مدت چند سال به صنایع جدید و نوپا جهت مهیا نمودن شرایط پیشرفت و توسعه‌شان داده می‌شود.

توجه کنید که یکی از اشتباهات رایج در بین کارشناسان مالی این است که معافیت مالیاتی، نرخ صفر و عدم شمول مالیاتی را به یک معنا می‌دانند یا تفاوتی بین آنها قائل نیستند. در ویدئوی زیر به شما توضیح می‌دهیم که این سه اصطلاح چه تفاوتی با یکدیگر دارند:

انواع مالیات را بشناسید؛ قانون معافیت مالیاتی در مورد مالیات‌های غیرمستقیم

انواع مالیات در ایران را می‌توان به دو دسته مستقیم و غیرمستقیم تقسیم کرد. منظور از مالیات غیرمستقیم، مالیاتی است که بر روی کالاها و خدمات وضع می‌شود. مالیات غیرمستقیم نیز توسط مردم پرداخت می‌شود اما چون مستقیماً از آن‌ها دریافت نمی‌شود و باواسطه به‌حساب اداره مالیات واریز می‌شود، مالیات غیرمستقیم معاف از مالیات نامیده می‌شود.

معمولاً بیشتر چالش افراد و اشخاص با مالیات‌های مستقیم است. چراکه این مالیات‌ها مستقیماً می‌تواند بر روی درآمد آن‌ها تأثیرگذار باشد و موجب کاهش درآمدشان شود. به همین دلیل افراد حقیقی و حقوقی سعی می‌کنند با تشکیل یک واحد حسابداری منظم و استفاده از نرم افزار حسابداری خدماتی و شرکتی در ارائه مالیات خود دقیق عمل کنند. آنچه در ادامه بررسی می‌کنیم بیشتر برای افراد حقوقی کاربردی است.

چه کسانی معاف از مالیات هستند؟ انواع معافیت‌های مالیاتی شامل همه نمی‌شود

پیش از اینکه به بررسی قوانین و مقررات بپردازیم، لازم است بر این نکته تأکید کنیم که معافیت‌های مالیاتی شامل همه افراد نمی‌شود. یکی از راه‌های کسب درآمد دولت اخذ مالیات از مردم است؛ وقتی گروه یا اشخاص معاف از مالیات می‌شوند درآمدهای مالیاتی دولت کاهش می‌یابد.

اگر اعطای معافیت مالیاتی اشخاص حقوقی و حقیقی به‌صورت گسترده انجام پذیرد دولت برای جبران کسری درآمد مالیاتی خود، بالاجبار میزان نرخ مالیات را افزایش داده و بدین ترتیب گروه‌های دیگر جامعه که از معافیت‌های مالیاتی بهره‌مند نیستید تحت‌فشار قرار خواهند گرفت. بدون شک اعطای معافیت مالیاتی به گروه‌ها یا فعالیت‌ها و یا مناطق گسترده منجر به ضعف در نظام اجرایی مالیاتی خواهد شد.

معافیت مالیاتی شامل چه مواردی می‌شود؟

قانون مالیات های مستقیم در رابطه با اعطای معافیت‌های مالیاتی تحت نظارت سازمان امور مالیاتی کشور شامل 14 ماده‌قانونی است که به سبب آن‌ها افراد از پرداخت مالیات معاف می‌شوند. در ادامه این موارد چهارده‌گانه به همراه تبصره‌های آن را به‌صورت دقیق بررسی می‌کنیم. اما اگر بخواهیم این معافیت‌ها را نام ببریم مشمول این موارد می‌شود:

  1. معافیت مالیات بر حقوق کارگران و کارمندان
  2. معافیت هزینه های درمان
  3. معافیت مالیات جوایز علمی و پژوهشی
  4. معافیت اختراع و اکتشاف
  5. معافیت سپرده های بانکی
  6. معافیت جهیزیه و مهریه
  7. معافیت فعالیت های کشاورزی
  8. معافیت حقوق افراد شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته
  9. معافیت فعالیت های آموزشی
  10. معافیت فعالیت بخش های تعاونی
  11. معافیت بخش صادرات
  12. معافیت صنایع دستی
  13. معافیت فعالیت های تولیدی، معدنی و گردشگری
  14. معافیت سود حاصل از تامین مالی پروژه ها
  15. معافیت عبور ترانزیت کالاها
  16. معافیت فعالیت اقتصادی در مناطق آزاد تجاری- صنعتی
  17. معافیت‌ مالیات فعالیت‌های فرهنگی و هنری

۱- منظور شرکت هایی ست که در سال ۱۴۰۱ فعالیت تولیدی داشتند؟

۲- شرکت هایی ست که پروانه بهره برداری شون رو در سال ۱۴۰۱ از مراجع ذیصلاح گرفتن؟

“در راستاي سياست هاي حمايت از توليد، نرخ ماليات موضوع ماده (۱۰۵) قانون ماليات هاي مستقيم اشخاص حقوقي داراي پروانه بهره برداري از وزارتخانه هاي ذي ربط در فعاليت هاي توليدي در سال ۱۴۰۱ معادل هفت واحد درصد كاهش مي يابد. اين بخشودگي علاوه بر ساير معافيت ها و بخشودگي ها و مشوق هاي قانوني اشخاص مذكور مي باشد.

انواع معافیت‌های مالیاتی برای سرمایه‌گذاران مناطق کمتر توسعه‌یافته

میزان معافیت بند م تبصره 6 قانون بودجه سال 1402

ماده- 132 درآمد ابرازی ناشی از فعالیت­های ‌تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای تولیدی یا معدنی که از تاریخ اجرای این ماده از طرف‌ وزارتخانه‌های ذی‌ربط برای آن‌ها پروانه بهره‌برداری صادر یا قرارداد استخراج و فروش منعقد می‌شود و همچنین درآمدهای خدماتی بیمارستان­‌ها، هتل‌ها و مراکز اقامتی گردشگری اشخاص یادشده که از تاریخ مذکور از طرف مراجع قانونی ذی­ربط برای آن‌ها پروانه بهره­برداری یا مجوز صادر می‌شود، از تاریخ شروع بهره‌برداری یا استخراج یا فعالیت به مدت پنج‌سال و در مناطق کمترتوسعه‌یافته به مدت ده‌ سال با نرخ صفر مشمول مالیات است.

الف- منظور از مالیات با نرخ صفر روشی است که مودیان مشمول آن مکلف به تسلیم اظهارنامه، دفاتر قانونی، اسناد و مدارک حسابداری حسب مورد، برای درآمدهای خود به ترتیب مقرر در این قانون و در مواعد مشخص‌شده به سازمان امور مالیاتی کشور هستند و سازمان مذکور نیز مکلف به بررسی اظهارنامه و تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان براساس مستندات، مدارک و اظهارنامه مذکور است و پس از تعیین درآمد مشمول مالیات مودیان، مالیات آن‌ها با نرخ صفر محاسبه می‌شود.

میزان معافیت بند م تبصره 6 قانون بودجه سال 1402

ب- مالیات با نرخ صفر برای واحدهای تولیدی و خدماتی و سایر مراکز موضوع این ماده که دارای بیش از پنجاه نفر نیروی کار شاغل باشند چنانچه در دوره معافیت، هرسال نسبت به سال قبل نیروی کار شاغل خود را حداقل پنجاه درصد (50%) افزایش دهند، به ازای هر سال افزایش کارکنان یک‌سال اضافه می­‌شود.

تعداد نیروی کار شاغل و همچنین افزایش اشتغال نیروی کار در هر واحد با تأیید وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و ارائه اسناد و مدارک مربوط به فهرست بیمه تأمین اجتماعی کارکنان محقق می­‌شود. در صورت کاهش نیروی کار از حداقل افزایش مذکور در سال بعد که از مشوق مالیاتی این بند استفاده کرده باشند، مالیات متعلق در سال کاهش، مطالبه و وصول می‌شود. افرادی که بازنشسته، بازخرید و مستعفی می‌شوند کاهش محسوب نمی‌گردد.

پ- دوره برخورداری محاسبه مالیات با نرخ صفر برای واحدهای اقتصادی مذکور موضوع این ماده واقع در شهرک‌های صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی به مدت دو سال و در صورت استقرار شهرک‌های صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی در مناطق کمترتوسعه‌یافته، به مدت سه‌سال افزایش می‌یابد.

ت- شرط برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی فعال در مناطق آزاد و سایر مناطق کشور تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موقع مقرر قانونی است. اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی شامل ترازنامه و حساب سود و زیان طبق نمونه‌ای است که توسط سازمان امور مالیاتی تهیه می‌شود.

نکته: اشخاص حقیقی و حقوقی که در منطقه به انواع فعالیت‌های اقتصادی اشتغال دارند، نسبت به هر نوع فعالیت اقتصادی در مناطق آزاد از تاریخ بهره‌برداری مندرج در مجوز به مدت پانزده سال از پرداخت مالیات بردرآمد و دارایی موضوع قانون مالیات‌های مستقیم معاف خواهند بود و پس از انقضای پانزده سال تابع مقررات مالیاتی خواهند بود که با پیشنهاد هیات وزیران به تصویب مجلس شورای اسلامی خواهد رسید. در ضمن ٨ منطقه شامل مناطق آزاد تجاری هستند : منطقه آزاد ماکو، منطقه آزاد قشم، منطقه آزاد اروند، منطقه آزاد بندر انزلی، منطقه آزاد ارس، منطقه آزاد چابهار، منطقه آزاد کیش، منطقه آزاد سلفچگان

میزان معافیت بند م تبصره 6 قانون بودجه سال 1402
میزان معافیت بند م تبصره 6 قانون بودجه سال 1402

ث- به منظور تشویق و افزایش سرمایه‌گذاری‌های اقتصادی در واحدهای موضوع این ماده علاوه بر دوره حمایت از طریق مالیات با نرخ صفر حسب مورد، سرمایه‌گذاری در مناطق کمترتوسعه‌یافته و سایر مناطق به شرح زیر مورد حمایت قرار می‌گیرد:

1- در مناطق کمترتوسعه‌یافته

مالیات سال‌های بعد از دوره محاسبه مالیات با نرخ صفر مذکور در صدر این ماده تا زمانی که جمع درآمد مشمول مالیات واحد به دو برابر سرمایه ثبت و پرداخت‌شده برسد، با نرخ صفر محاسبه می‌شود و بعد از آن، مالیات متعلقه با نرخ‌های مقرر در ماده (105) این قانون و تبصره‌های آن محاسبه و دریافت می‌شود.

2- در سایر مناطق

پنجاه­ درصد (50%) مالیات سال‌های بعد از دوره محاسبه مالیات مذکور در صدر این ماده با نرخ صفر و پنجاه‌درصد (50%) باقی‌مانده با نرخ‌های مقرر در ماده (105) قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره‌های آن محاسبه و دریافت می‌شود. این حکم تا زمانی که جمع درآمد مشمول مالیات واحد، معادل سرمایه ثبت و پرداخت‌شده شود، ادامه دارد و بعد از آن، صددرصد (100%) مالیات متعلقه با نرخ‌های مقرر در ماده (105) این قانون و تبصره‌های آن محاسبه و دریافت می‌شود.

درآمد حمل و نقل اشخاص حقوقی غیردولتی، از مشوق مالیاتی جزءهای (1) و (2) این بند برخوردار هستند. اشخاص حقوقی غیردولتی موضوع این ماده که قبل از این اصلاحیه تأسیس شده‌اند، درصورت سرمایه‌گذاری مجدد از مشوق این ماده می‌توانند استفاده کنند.

هرگونه سرمایه‌گذاری که با مجوز مراجع قانونی ذی‌ربط به‌ منظور تأسیس، توسعه، بازسازی و نوسازی واحدهای مذکور برای ایجاد دارایی‌های ثابت به‌استثنای زمین هزینه می‌شود، مشمول حکم این بند است.

ج- استثنای زمین مذکور در انتهای بند (ت) ، در مورد سرمایه‌گذاری اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای حمل و نقل، بیمارستان‌ها، هتل‌ها و مراکز اقامتی گردشگری صرفا به میزان تعیین‌شده در مجوزهای قانونی صادرشده از مراجع ذی‌صلاح، جاری نمی‌باشد.

چ- درصورت کاهش میزان سرمایه ثبت و پرداخت‌شده اشخاص مذکور که از مشوق مالیاتی این ماده برای افزایش سرمایه استفاده کرده باشند، مالیات متعلق و جریمه‌های آن مطالبه و وصول می‌شود.

ح- درصورتی‌که سرمایه‌گذاری انجام‌شده موضوع این ماده با مشارکت سرمایه‌گذاران خارجی با مجوز سازمان سرمایه‌گذاری و کمک‌های اقتصادی و فنی ایران انجام شده باشد به‌ازای هر پنج‌درصد (5%) مشارکت سرمایه‌گذاری خارجی به میزان ده‌ درصد (10%) به مشوق این ماده به نسبت سرمایه ثبت و پرداخت شده و حداکثر تا پنجاه‌درصد (50%) اضافه می‌شود.

خ- شرکت‌های خارجی که با استفاده از ظرفیت واحدهای تولیدی داخلی در ایران نسبت به تولید محصولات با نشان معتبر اقدام کنند درصورتی‌که حداقل بیست‌درصد (20%) از محصولات تولیدی را صادر نمایند از تاریخ انعقاد قرارداد همکاری با واحد تولید ایرانی در دوره محاسبه مالیات با نرخ صفر واحد تولیدی مذکور مشمول حکم این ماده بوده و در صورت اتمام دوره مذکور، از پنجاه‌درصد (50%) تخفیف در نرخ مالیاتی نسبت به درآمد ابرازی حاصل از فروش محصولات تولیدی در مدت مذکور در این ماده برخوردار می‌باشند.

د- نرخ صفر مالیاتی و مشوق‌های موضوع این ماده شامل درآمد واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز استان تهران و پنجاه کیلومتری مرکز استان اصفهان و سی کیلومتری مراکز سایر استان‌ها و شهرهای دارای بیش از سیصد هزار نفر جمعیت براساس آخرین سرشماری نفوس و مسکن نمی‌شود.

میزان معافیت بند م تبصره 6 قانون بودجه سال

واحدهای تولیدی فناوری اطلاعات با تأیید وزارتخانه‌های ذی‌ربط و معاونت علمی و فناوری رئیس‌جمهور در هر حال از امتیاز این ماده برخوردار می‌باشند. همچنین مالیات واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در کلیه مناطق ویژه اقتصادی و شهرک‌های صنعتی به استثنای مناطق ویژه اقتصادی و شهرک‌های مستقر در شعاع یکصد و بیست کیلومتری مرکز استان تهران با نرخ صفر محاسبه می­‌شود و از مشوق‌های مالیاتی موضوع این ماده برخوردار هستند.

درخصوص مناطق ویژه اقتصادی و شهرکهای صنعتی یا واحدهای تولیدی که در محدوده دو یا چند استان یا شهر قرار می‌گیرند، ملاک تعیین محدوده به موجب آیین‌نامه‌ای است که حداکثر سه ماه پس از تصویب این قانون با پیشنهاد مشترک وزارتخانه‌های صنعت، معدن و تجارت و امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور و سازمان حفاظت محیط‌زیست تهیه و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

ذ- فهرست مناطق کمتر توسعه‌یافته شامل استان، شهرستان، بخش و دهستان در سه‌ ماهه اول در هر برنامه پنجساله، توسط سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور با همکاری وزارت امور اقتصادی و دارایی با لحاظ شاخص‌های نرخ بیکاری و سرمایه‌گذاری در تولید تهیه می‌شود و به‌ تصویب هیأت وزیران می‌رسد و تا ابلاغ فهرست جدید، فهرست برنامه قبلی معتبر می‌باشد. تاریخ شروع فعالیت با تأیید مراجع قانونی ذی‌ربط، مناط اعتبار برای احتساب مشوق‌های مناطق کمترتوسعه‌یافته است.

ر- کلیه تأسیسات ایرانگردی و جهانگردی که قبل از اجرای این‌ماده پروانه بهره‌برداری از مراجع قانونی ذی‌ربط أخذ کرده باشند تا مدت شش‌ سال پس از تاریخ لازم‌الاجراشدن این ماده از پرداخت پنجاه‌درصد (50%) مالیات بر درآمد ابرازی معاف می‌باشند. حکم این بند نسبت به درآمد حاصل از اعزام گردشگر به خارج از کشور مجری نیست.

ز- صددرصد (100%) درآمد ابرازی دفاتر گردشگری و زیارتی دارای مجوز از مراجع قانونی ذی‌ربط که از محل جذب گردشگران خارجی یا اعزام زائر به عربستان، عراق و سوریه تحصیل شده باشد با نرخ صفر مالیاتی مشمول مالیات می‌باشد.

ژ- مالیات با نرخ صفر موضوع این قانون صرفا شامل درآمد ابرازی به جز درآمدهای کتمان‌شده می‌باشد. این حکم در مورد کلیه احکام مالیاتی با نرخ صفر منظور در این قانون و سایر قوانین مجری است.میزان معافیت بند م تبصره 6 قانون بودجه سال 1402

س- معادل هزینه­‌های تحقیقاتی و پژوهشی اشخاص حقوقی خصوصی و تعاونی در واحدهای تولیدی و

صنعتی دارای پروانه بهره‌برداری از وزارتخانه‌های ذی‌ربط که در قالب قرارداد منعقده با دانشگاه‌ها یا مراکز

پژوهشی و آموزش عالی دارای مجوز قطعی از وزارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان

و آموزش پزشکی که در چهارچوب نقشه جامع علمی کشور انجام می­‌شود.

این موضوع مشروط بر اینکه گزارش پیشرفت سالانه آن به‌تصویب شورای پژوهشی دانشگاه‌ها و یا مراکز

تحقیقاتی مربوطه برسد و ناخالص درآمد ابرازی حاصل از فعالیت‌های تولیدی و معدنی آن‌ها کمتر از

پنج ‌میلیارد (5,000,000,000) ریال نباشد، حداکثر به میزان ده‌درصد (10%) مالیات ابرازی سال انجام

هزینه مذکور بخشوده می‌شود. معادل مبلغ منظورشده به حساب مالیات اشخاص مذکور، به‌عنوان

هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته نخواهد شد.

میزان معافیت بند م تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲

دستورالعمل اجرائی این بند با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به‌تصویب وزرای امور اقتصادی و دارایی،

صنعت، معدن و تجارت، علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی می‌رسد.

تبصره 1- کلیه معافیت­‌های مالیاتی و محاسبه با نرخ صفر مالیاتی مازاد بر قوانین موجود مذکور در این ماده از

ابتدای سال 1395 اجراء می‌شود.

تبصره 2- آیین‌نامه اجرائی موضوع این ماده و بندهای آن حداکثر ظرف مدت شش‌ماه پس از ابلاغ قانون توسط

وزارتخانه­‌های امور اقتصادی و دارایی و صنعت، معدن و تجارت با همکاری سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می­‌شود

و به‌ تصویب هیأت‌وزیران می‌رسد.

معافیت‌های مالیاتی شرکت‌های تعاونی روستایی، عشایری و کشاورزی

ماده 133- ‌صد درصد (100%) درآمد صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی، شرکت‌های تعاونی روستایی،

عشایری، کشاورزی، صیادان، کارگری، کارمندی، دانشجویان و دانش‌آموزان و اتحادیه‌های آن‌ها از مالیات‌معاف است.

تبصره – ‌دولت مکلف است معادل مالیات بردرآمد متعلق به آن قسمت از سود ابرازی سازمان مرکزی تعاون

روستایی ایران را که با تصویب مجمع‌ عمومی برای سرمایه‌گذاری در شرکت‌های تعاونی روستایی اختصاص

داده می‌شود، پس از وصول و واریز آن به حساب درآمد عمومی کشور، از محل‌ اعتبار ردیف خاصی که به همین

منظور در قانون بودجه کل کشور پیش‌ بینی می‌شود در وجه سازمان مذکور مسترد نماید.

معافیت مالیاتی مدارس خاص نگهداری معلولین ذهنی

ماده ۱۳۴ – درآمد حاصل از تعلیم و تربیت مدارس غیر انتفاعی اعم از ابتدایی، راهنمایی، متوسطه،

فنی و حرفه‌ای، آموزشگاه‌های فنی و حرفه‌ای آزاد دارای مجوز از سازمان آموزش فنی و حرفه‌ای کشور،

دانشگاه‌ها و مراکز آموزش عالی‌غیر انتفاعی و مهدهای کودک در مناطق کمتر توسعه یافته و روستاها و

درآمد موسسات نگهداری معلولین ذهنی و حرکتی بابت نگهداری اشخاص مذکور که حسب مورد دارای

پروانه فعالیت از مراجع ذیربط‌ هستند همچنین درآمد باشگاه‌­ها و موسسات ورزشی دارای مجوز از سازمان

تربیت بدنی حاصل از فعالیت­‌های منحصرا ورزشی از پرداخت مالیات معاف‌ است. آیین‌نامه اجرایی این ماده

به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید.

میزان معافیت بند م تبصره 6 قانون بودجه سال 1402

ماده 13۵ – حذف شد.

معافیت‌های مالیاتی بیمه عمر در قانون

ماده ۱۳۶ – وجوه پرداختی بابت بیمه عمر از طرف مؤسسات بیمه که به‌موجب قراردادهای منعقده بیمه عاید ذی‌نفع می‌شود از معافیت مالیاتی برخوردارند.

معافیت مالیاتی درمانی افراد و خانواده‌ها

ماده 137 – هزینه‌های درمانی پرداختی هر مؤدی بابت معالجه خود و یا همسر، اولاد، پدر، مادر،

برادر و خواهر تحت تکفل در یک سال مالیاتی به‌شرط این‌که اگر دریافت‌کننده مؤسسه درمانی یا پزشک مقیم

ایران باشد دریافت وجه را گواهی نماید و چنانچه به تأیید وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی به علت

فقدان امکانات لازم معالجه در خارج از ایران صورت گرفته است.

پرداخت هزینه مزبور به گواهی مقامات رسمی دولت جمهوری اسلامی ایران در کشور محل معالجه

یا وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی رسیده باشد، همچنین حق بیمه پرداختی هر شخص حقیقی

به مؤسسات بیمه ایرانی بابت بیمه عمر و بیمه‌های درمانی از درآمد مشمول مالیات مؤدی کسر می‌گردد.

در مورد معلولان و بیماران خاص و صعب‌العلاج عــلاوه بر هزینه‌های مذکور هزینه مراقبت و توان‌بخشی آنان

نیز قابل کسر از درآمد مشمول مالیات معلول یا بیمار یا شخصی که تکفل او را عهده‌دار است می‌باشد.

ماده ۱۳۷ قانون مالیات های مستقیم مربوط به معافیت های پزشکی است که البته موارد زیر باید در آن در نظر گرفته شود:

  • هزینه ها باید به تایید بیمارستان تحت نظر وزارت بهداشت برسند.
  • حق بیمه پرداخت شده به موسسه های بیمه جزو هزینه های قابل قبول است.
  • بیمه های عمر و زندگی شامل مالیات بر ارزش افزوده هستند.
  • در بیماری های صعب العلاج به جز پوشش هزینه های درمانی هزینه های توان بخشی نیز از ماخذ مالیاتی کسر می‌شوند.

معافیت مالیاتی سود ابرازی؛ 50 درصد معافیت مالیاتی قانونی

ماده 138- به موجب ماده ۳۱ قانون رفع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب ۱۳۹۴/۲/۱، ماده ۱۳۸ و تبصره‌های آن حذف گردید.

قانون معافیت‌های مالیاتی اماکن زیارتی و مذهبی

ماده ۱۳9 – الف- موقوفات، نذورات، پذیره، کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی

آستان قدس رضوی، آستان حضرت عبدالعظیم الحسنی (ع)، آستانه حضرت معصومه،

آستان حضرت احمد ابن موسی (شاه‌چراغ)، آستان مقدس حضرت امام خمینی (ره)، مساجد،

حسینیه‌ها، تکایا و سایر بقاع متبرکه از معافیت مالیاتی برخوردارند. تشخیص سایر بقاع متبرکه

به عهده سازمان اوقاف و امور خیریه است.

ب- کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی سازمان هلال‌احمر جمهوری اسلامی مشمول معافیت مالیاتی است.

ج – کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی صندوق‌های پس‌انداز بازنشستگی و سازمان بیمه خدمات

درمانی و سازمان تأمین اجتماعی و همچنین حق بیمه و حق بازنشستگی سهم کارکنان و کارفرما و جریمه‌های

دریافتی مربوط توسط آن‌ها مشمول معافیت مالیاتی است.

د – کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی مدارس علوم اسلامی از معافیت مالیاتی برخوردارند. تشخیص مدارس علوم اسلامی با شورای مدیریت حوزه علمیه قم است.

ه – کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی نهادهای انقلاب اسلامی مشمول معافیت مالیاتی است. تشخیص نهادهای انقلاب اسلامی با هیئت‌وزیران است.

و- آن قسمت از درآمد صندوق عمران موقوفات کشور که به مصرف عمران موقوفات برسد از معافیت مالیاتی برخوردار است.

ز- درآمد اشخاص از محل وجوه بریه ولی فقیه، خمس و زکات مشمول معافیت مالیاتی است.

ح- آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصرف اموری از قبیل

تبلیغات اسلامی، تحقیقات فرهنگی، علمی، دینی، فنی، اختراعات، اکتشافات، تعلیم و تربیت و بهداشت و درمان،

بنا و تعمیر و نگهداری مساجد و مصلاها و حوزه‌های علمیه و مدارس علوم اسلامی و مدارس و دانشگاه‌های دولتی،

مراسم تعزیه و اطعام، تعمیر آثار باستانی، امور عمرانی و آبادانی، هزینه یا وام تحصیلی دانش آموزان و دانشجویان،

کمک به مستضعفان و آسیب دیدگان حوادث ناشی ازسیل و زلزله، آتش سوزی، جنگ و حوادث غیر مترقبه دیگر برسد،

مشروط بر اینکه درآمد و هزینه‌های مزبور به تأیید سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد، از معافیت مالیاتی برخوردار است.

ط- کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی موسـسات خیریه و عام الـمنفعه که به ثبت رسیده‌اند، مشروط بر این

که به موجب اساسنامه آن‌ها صرف امور مذکور در بند (ح) این ماده شود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه

آن‌ها نظارت کند مشمول معافیت مالیاتی است.

ی– کمک‌ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی و همچنین حق عضویت اعضا مجامع حرفه ای، احزاب و انجمن‌ها و تشکل‌های غیردولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمد یا حق الزحمه اعضای آن‌ها کسر و به حساب مجامع مزبور واریز می‌شود، از معافیت مالیاتی برخوردارند.

ک- موقوفات، کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی انجمن‌ها و هیأت‌های مذهبی مربوط به اقلیت‌های دینی مذکور در قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، مشروط بر اینکه رسمیت آن‌ها به تصویب وزارت کشور برسد، مشمول معافیت مالیاتی هستند.

ل- فعالیت‌های انتشاراتی و مطبوعاتی، فرهنگی و هنری که به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام می‌شوند، از معافیت مالیاتی برخوردارند.

تبصره1- وجوهی که از فعالیت‌های غیر انتفاعی و به منظور پیشبرد اهداف و وظایف اشخاص موضوع این ماده از راه برگزاری دوره‌های آموزشی، سمینارها، نشرکتاب و نشریه‌های دوره ای و … در چارچوب اساسنامه آن‌ها تحصیل می‌شود و سازمان امور مالیاتی کشور بر درآمد و هزینه آن‌ها نظارت می‌کند، از معافیت مالیاتی برخوردارند.
تبصره ۲- حکم تبصره (2) ماده (2) این قانون در مورد درآمد مشمول مالیات اشخاص موضوع این ماده جاری است.

تبصره ۳- آئین نامه اجرائی موضوع این ماده به وسیله سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارائی به تصویب هیئت وزیران خواهد رسید.

تبصره ۴- مفاد این ماده در مواردی که از طرف حضرت امام خمینی (ره) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز می‌باشند بر اساس نظر مقام معظم رهبری انجام می‌گیرد.

ماده ۱۴۰- حذف شد.

ماده ۱۴۱-الف- صد در صد درآمد حاصل از صادرات محصولات تمام شده کالاهای صنعتی و محصولات بخش

کشاورزی (شامل محصولات زراعی، باغی، دام و طیور، شیلات، جنگل و مرتع) و صنایع تبدیلی و تکمیلی آن

و پنجاه درصد درآمد حاصل از صادرات سایر کالاهایی که به منظور دست یافتن به اهداف صادرات کالاهای غیر

نفتی به خارج از کشور صادر می‌شوند از معافیت مالیاتی برخوردار هستند. فهرست کالاهای مشمول این ماده

در طول هر برنامه به پیشنهاد وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی، بازرگانی، کشاورزی و جهاد سازندگی

و وزارتخانه‌های صنعتی به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

میزان معافیت بند م تبصره 6 قانون بودجه سال 1402

ب- صد در صد درآمد حاصل از صادرات کالاهای مختلف که به صورت ترانزیت به ایران وارد شده یا می‌شوند

و بدون تغییر در ماهیت یا با انجام کاری بر روی آن صادر می‌شوند مشمول معافیت مالیاتی هستند.

تبصره– زیان حاصل از صدور کالاهای معاف از مالیات در مورد کسانی که غیر از امور صادراتی فعالیت دیگری هم دارند، در محاسبه مالیات سایر فعالیت‌های آنان منظور نخواهد شد.
ماده ۱۴۲- درآمد کارگاه‌های فرش دستباف و صنایع دستی و شرکت‌های تعاونی و اتحادیه‌های تولیدی مربوطه از معافیت مالیاتی برخوردار است.

ماده ۱۴۳- معادل ده درصد (۱۰%) از مالیات بر درآمد حاصل از فروش کالاهایی که در بورس‌های کالایی پذیرفته شده و به فروش می‌رسد و ده درصد (۱۰%) از مالیات بر درآمد شرکت‌هایی که سهام آن‌ها برای معامله در بورس‌های داخلی یا خارجی پذیرفته می‌شود و پنج در صد (5%) از مالیات بر درآمد شرکت‌هایی که سهام آن‌ها برای معامله در بازار خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته می‌شود، از سال پذیرش تا سالی که از فهرست شرکت‌های پذیرفته شده در این بورس‌ها یا بازارها حذف نشده‌اند با تایید سازمان بخشوده می‌شود.

شرکت‌هایی که سهام آن‌ها برای معامله در بورس‌های داخلی و خارجی یا بازارهای خارج از بورس داخلی یا خارجی پذیرفته شود در صورتی که در پایان دوره مالی به تأیید سازمان حداقل بیست درصد (20%) سهام شناور آزاد داشته باشند معادل دو برابر معافیت‌های فوق از بخشودگی مالیاتی برخوردار می‌شوند.

تبصره ۱- از هر نقل و انتقال سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام و سهم الشرکه شرکاء در سایر شرکت‌ها مالیات مقطوعی به میزان چهار درصد (4%) ارزش اسمی آن‌ها وصول می‌شود. از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال فوق مطالبه نخواهد شد. انتقال دهندگان سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام مکلف‌اند قبل از انتقال، مالیات متعلق را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند. ادارات ثبت یا دفاتر اسناد رسمی مکلف‌اند در موقع ثبت تغییرات یا تنظیم سند انتقال حسب مورد گواهی پرداخت مالیات متعلق را اخذ و ضمیمه پرونده مربوط به ثبت یا انتقال کنند.

تبصره ۲ – در شرکت‌های سهامی پذیرفته شده در بورس اندوخته صرف سهام مشمول مالیات مقطوع به نرخ نیم درصد (5/0%) خواهد بود و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نمی‌گیرد. شرکت‌ها مکلف‌اند ظرف سی روز از تاریخ ثبت افزایش سرمایه آن را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند.

ماده ۱۴۳ مکرر- از هر نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام شرکت‌ها اعم از ایرانی و خارجی در بورس‌ها یا بازارهای خارج از بورس دارای مجوز، مالیات مقطوعی به میزان نیم درصد (5/0%) ارزش فروش سهام و حق تقدم سهام وصول خواهد شد و از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بر درآمد نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام و مالیات بر ارزش افزوده خرید و فروش مطالبه نخواهد شد. کارگزاران بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس مکلف‌اند مالیات یاد شده را به هنگام هر انتقال از انتقال دهنده وصول و به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند و ظرف ده روز از تاریخ انتقال، رسید آن را به همراه فهرستی حاوی تعداد و مبلغ فروش سهام و حق تقدم مورد انتقال به اداره امور مالیاتی محل ارسال کنند.

تبصره1- تمامی درآمدهای صندوق سرمایه‌گذاری در چهارچوب این قانون و تمامی درآمدهای حاصل از سرمایه‌گذاری در اوراق بهادار موضوع بند (24) ماده (1) قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۳۸۴ و درآمدهای حاصل از نقل و انتقال این اوراق یا درآمدهای حاصل از صدور و ابطال آن‌ها از پرداخت مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۲/۳/۱۳۸۷معاف است و از بابت نقل و انتقال آن‌ها و صدور و ابطال اوراق بهادار یاد شده مالیاتی مطالبه نخواهد شد.

تبصره ۲ – سود و کارمزد پرداختی یا تخصیصی اوراق بهادار موضوع تبصره (1) این ماده به استثنای سود سهام و سهم الشرکه شرکت‌ها و سود گواهی‌های سرمایه‌گذاری صندوق‌ها، مشروط به ثبت اوراق بهادار یاد شده نزد سازمان جزو هزینه‌های قابل قبول برای تشخیص درآمد مشمول مالیات ناشر این اوراق بهادار محسوب می‌شود.

تبصره ۳- در صورتی که هر شخص حقیقی یا حقوقی مقیم ایران که سهامدار شرکت پذیرفته شده در بورس یا بازار خارج از بورس، سهام یا حق تقدم خود را در بورس‌ها یا بازارهای خارج از بورس خارجی بفروشد از این بابت مشمول معافیت مالیاتی در ایران خواهد بود.

تبصره ۴- صندوق سرمایه گذاری مجاز به هیچگونه فعالیت اقتصادی دیگری خارج از مجوزهای صادره از سوی سازمان نیست.

تبصره 5- نقل و انتقال اوراق بهادار بازارگردانی بازارگردانان دارای مجوز از سازمان بورس و اوراق بهادار در بورس و فرابورس از پرداخت مالیات مقطوع نیم‌درصد (۵ /۰%) این ماده، معاف است.

ماده ۱۴۴- جهیزیه منقول و مهریه اعم از منقول و غیرمنقول و جوایز علمی و بورس‌های تحصیلی و همچنین درآمدی که بابت حق اختراع یا حق اکتشاف عاید مخترعین و مکتشفین می‌گردد بطور کلی و نیز درآمد ناشی از فعـالیت‌های پژوهـشی و تحـقیقاتی مراکزی که دارای پـروانه تحـقیق از وزارتخانه‌های ذی صلاح هستند، به مدت ده سال از تاریخ اجرای این اصلاحیه طبق ضوابط مقرر در آیین نامه ای که به پیشنهاد وزارتخانه‌های فرهنگ و آموزش عالی، بهداشت و درمان و آموزش پزشکی و امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیات وزیران خواهد رسید، مشمول معافیت مالیاتی می‌شوند.

ماده ۱۴۵- سود دریافتی به هر عنوان در موارد زیر از معافیت مالیاتی برخوردار است:
1- سود متعلق به سپرده‌های مربوط به کسور بازنشستگی و پس‌انداز کارمندان و کارگران نزد بانک‌های ایرانی در حدود مقررات استخدامی مربوطه.
۲– سود یا جوایز متعلق به حساب‌های پس انداز و سپرده‌های مختلف نزد بانک‌های ایرانی یا موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز. این معافیت شامل سپرده‌هایی که بانک‌ها یا موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز نزد هم می‌گذارند نخواهد بود.
۳- جوایز متعلق به اوراق قرضه دولتی و اسناد خزانه.
۴- سود پرداختی بانک‌های ایرانی به بانک‌های خارج از ایران بابت اضافه برداشت و سپرده ثابت به شرط معامله متقابل.
5- سود و جوایز متعلق به اوراق مشارکت.
تبصره- در مواردی که در قانون مالیات‌های مستقیم به بانک‌ها اشاره می‌شود امتیازات، تسهیلات، ترجیحات و تکالیف ذکر شده شامل موسسات اعتباری غیر بانکی که به موجب قانون یا با مجوز بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تاسیس شده‌اند یا می‌شوند نیز خواهد شد.

ماده ۱۴۶- کلیه معافیت‌های مدت دار که به موجب قوانین مالیاتی و مقررات قبلی مقرر شده است با رعایت مقررات مربوط تا انقضا مدت به قوت خود باقی است.

تبصره- مالیات سود متعلق به قبوض اقساطی اصلاحات ارضی کماکان بخشوده خواهد بود.

میزان معافیت بند م تبصره 6 قانون بودجه سال 1402

بروزرسانی سایت

مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

5/5 - (7 امتیاز)

مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

در هر سال، افراد حقیقی و حقوقی موظف هستند که حساب سود و زیان و درآمد خود را به صورت یک اظهارنامه مالیاتی به اداره مالیات ارائه دهند. این عمل را به عنوان “اظهارنامه” می‌نامند. برای تایید مالیات، ارسال اظهارنامه در مهلت قانونی تعیین شده ضروری است. در صورت تاخیر در ارسال اظهارنامه، شخص مودی به جرم مالیاتی متهم خواهد شد.

برای اشخاص حقیقی، معمولاً مهلت ثبت و ارسال اظهارنامه مالیاتی تا ۳۱ خرداد ماه هر سال است. در صورت تغییرات در سال ۱۴۰۲، اطلاعات مربوط به زمان ثبت و ارسال اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۲ برای اشخاص حقوقی در متن مقاله اعلام خواهد شد. برای اشخاص حقوقی که پایان سال مالی آنها در اسفند ماه است، زمان ارسال و پرکردن اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۲ تا پایان ماه تیر است.

مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی در سال 1402

مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی در سال 1402 برای افراد حقیقی بر اساس سنوات گذشته ، در تاریخ 31 خرداد ماه بود که به مدت 10 روز تمدید گردید ( تاریخ 10تیر 1402) و برای اشخاص حقوقی حداکثر 4 ماه پس از پایان سال مالیاتی ( در صورتی که ماه اسفند پایان سال مالیاتی باشد ) تا پایان تیر ماه خواهد بود. همچنین، مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده هر فصل، 15 روز پس از پایان آن فصل است.مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

تمدید مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

 بعد از تعامل بسیار مثبت سازمان امور مالیاتی و اصناف در یک ماه گذشته، مهلت قانونی تسلیم اظهارنامه صاحبان محترم مشاغل با کسب مجوز از سوی شورای‌عالی هماهنگی سران قوا، به‌مدت ۱۰ روز تمدید شد. این صحبتی بود که سخنگوی سازمان امور مالیاتی منتشر کرد.مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه ۱۴۰۲ به مدت 10 روز تمدید شده است. برای ثبت نام و ارسال اظهارنامه مالیاتی، مودیان مالیاتی باید با مراجعه به درگاه ملی خدمات مالیات، اقدامات لازم را انجام دهند. این مهلت تمدید شده فرصتی برای افرادی است که به دلایلی نتوانسته‌اند در مهلت قبلی اظهارنامه خود را ثبت کنند. اما بهتر است که افراد برای جلوگیری از هرگونه مشکل در ارسال اظهارنامه، در اسرع وقت اقدام به ثبت نام و ارسال اظهارنامه خود کنند.

مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی۱۴۰۲، بر اساس سال گذشته، برایاشخاص حقیقی، 31 تیر ماه و برای اشخاص حقوقی، حداکثر 4 ماه پس از سال مالیاتی یا پایان تیر ماه خواهد بود. مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده هر فصل نیز ، 15 روز پس از پایان آن فصل می باشد.

مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه مالیاتی 1402

 اظهارنامه مالیاتی یک گزارش مالیاتی است که تنظیم آن برای ارائه به اداره مالیات الزامی است و شامل اطلاعاتی از جمله درآمد، هزینه، سود و زیان سالانه شخص حقیقی یا حقوقی می‌باشد. این اظهارنامه به دلیل تعیین میزان مالیات شرکت‌ها و سازمان‌ها، بسیار حیاتی است. اظهارنامه مالیاتی، یک روش خوداظهاری مالیات است که بر اساس آن، صاحبان مشاغل درآمد و هزینه های خود را مشخص نموده اند.مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

ارسال اظهارنامه مالیاتی در مهلت قانونی تعیین شده بسیار حائز اهمیت است و عدم رعایت آن می‌تواند منجر به جریمه برای افراد حقیقی و حقوقی شود.

به طور کلی، زمان ارسال اظهارنامه مالیاتی برای شخص حقیقی ، معمولاً از ابتدای فروردین ماه تا پایان خرداد ماه و برای اشخاص حقوقی نیز، مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی پایان تیر ماه هر سال ( در صورتی که پایان سال مالی آنها اسفند ماه باشد ) تعیین شده است.

مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی

 اشخاص حقوقی باید اطلاعات مالی خود را در اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان جمع‌آوری و به همراه فهرست هویت شرکا و سهامداران و حسب مورد میزان سهم‌ الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آنها در مهلت تعیین شده توسط قانون که معمولا چهار ماه پس از سال مالیاتی است به اداره مالیات ارائه دهند و مالیات متعلقه را نیز پرداخت کنند. در غیر این صورت، ممکن است مجازات‌های مالی و قانونی برای آنها اعمال شود.مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

طبق سنوات گذشته زمان تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای اشخاص حقوقی یک ماه بیشتر از افراد حقیقی و تا پایان 31 تیر می باشد ،امکان تمدید آن طبق روال سال های گذشته وجود دارد ، ولی فعلا بخشنامه ای در این باره صادر نشده است

مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی

بر اساس ماده 100 قانون مالیات‌های مستقیم، اشخاص حقیقی ( کسبه و صاحبان مشاغل) مکلفند در طول سال مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت‌های شغلی خود را از اول فروردین ماه سال قبل تا پایان اسفند همان سال تهیه و تنظیم کنند و آن را تا آخر خرداد ماه سال بعد،در سامانه tax.gov.ir ثبت نمایند و مالیات مربوطه را پرداخت کنند.

در این اظهارنامه، اطلاعات مربوط به درآمدها، هزینه‌ها، سود و زیان و دیگر موارد مالی مربوط به فعالیت شغلی شخص حقیقی باید به صورت جداگانه برای هر واحد شغلی ذکر شود. در خصوص زمان تمدید تسلیم اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی در سال1402 تاکنون بخشنامه ای صادر نشده است، بنابریان فعلا زمان تسلیم اظهارنامه اشخاص حقیقی همان 31 خرداد 1402 می باشد

مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

⇐توجه فرمایید مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده 1402 برای افراد حقیقی و حقوقی در 31 خرداد ماه به پایان می‌رسید، اما با مجوز شورای عالی هماهنگی سران قوا، این مهلت به مدت 10 روز دیگر تمدید شده است. برای تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی، مودیان مالیاتی باید در مهلت مقرر اقدامات لازم را انجام دهند. این تمدید مهلت، فرصتی برای افرادی است که به دلایلی نتوانسته‌اند در مهلت قبلی اظهارنامه خود را ثبت کنند. اما بهتر است که افراد برای جلوگیری از هرگونه مشکل در ارسال اظهارنامه، در اسرع وقت اقدام به تکمیل و ارسال اظهارنامه خود کنند.

مهلت های تسلیم اظهارنامه ها به واحد مالیاتی؛ دریک نگاه

  • ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تا 15 روز بعد از پایان هر فصل
  • ارائه اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی تا 4 ماه بعد از پایان سال مالی
  • ارائه اظهارنامه اشخاص حقیقی تا خرداد ماه سال بعد
  • ارائه اظهارنامه انحلال اشخاص حقوقی تا شش ماه از تاریخ ثبت انحلال در اداره ثبت شرکت
  • ارائه اظهارنامه وقف، حبس و نذر تا 3 ماه از تاریخ انعقاد و یا فوت موصی
  • ارائه اظهارنامه عدم درآمد شغلی تا آخر تیرماه
  • ارائه اظهارنامه املاک و سرقفلی تا 30 روز بعد از تاریخ انجام معامله
  • ارائه اظهارنامه درآمد اتفاقی تا آخر اردیبهشت سال بعد

تمدید مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه مالیاتی 1402

در بخش قبل، اظهارنامه مالیاتی و ارسال آن را بررسی نموده و در ادامه، مهلت ثبت نام و ارسال آن را در سال 1402، بیان نمودیم . از آنجا که با توجه به شرایط کرونا، امکان تمدید مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه مالیاتی وجود دارد، در این بخش، به بیان این موضوع، خواهیم پرداخت.مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

در سال گذشته، بنابر اطلاعیه اتاق اصناف، موافقت ستاد ملی مبارزه با کرونا، مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه مالیاتی، برای اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل تا 15 تیر ماه و برای اشخاص حقوقیتا 31 مرداد ماه تمدید شد. سپس، این ستاد با صدور مصوبه‌ جدیدی اعلام نمود، مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی تا پایان 7 شهریور سال گذشته می باشد.

استهلاک خودرو سواری 1402 هزینه نرخ محاسبه

مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه ۱۴۰۲، با کسب مجوز از سوی شورای‌ عالی هماهنگی سران قوا، به‌مدت 10 روز دیگر تمدید شد. بر این اساس، مودیان مالیاتی باید، تا پایان مهلت مذکور، با مراجعه به درگاه ملی خدمات مالیات، برای ثبت نام اظهارنامه مالیاتی خود، اقدام نمایند.

مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی

در بخش های قبل، مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه مالیاتی ۱۴۰۲ و تمدید آن را بررسی کرده و در ادامه، مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده 1402 را بررسی نمودیم. در این بخش، مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی را در مورد اشخاص حقوقی بررسی خواهیم کرد.

بر اساس ماده ماده 110 قانون مالیات‌ های مستقیم: «اشخاص حقوقی، مکلفند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالیاتی، همراه با فهرست هویت شرکا و سهامداران و حسب مورد میزان سهم‌ الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آنها را به اداره امور مالیاتی که محل فعالیت اصلی شخص حقوقی در آن واقع است تسلیم و مالیات متعلق را پرداخت نمایند.»

مهلت اظهارنامه مالیاتی ۱۴۰۲
مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

به طور خلاصه، زمان ارسال و پرکردن اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی بر اساس اساسنامه شرکت مشخص می‌شود. اگر سال مالی شرکت با سال مالی اداره مالیات متفاوت باشد، زمان مشخص شده در اساسنامه شرکت به عنوان معیار اعمال می‌شود. اشخاص حقوقی تا ۴ ماه پس از پایان سال مالی مشخص شده در اساسنامه، فرصت دارند تا اظهارنامه مالیاتی خود را به اداره مالیات ارائه دهند. اما پیش‌بینی می‌شود که مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی سال ۱۴۰۲ برای اشخاص حقیقی تا ۳۱ خرداد خواهد بود.مهلت اظهارنامه مالیاتی ۱۴۰۲

لازم به ذکر است که در صورت وجود هرگونه اشکال یا خطا در تکمیل اظهارنامه، شخص مودی دارای ۳۰ روز فرصت برای ویرایش و اصلاح اظهارنامه مالیاتی خود می‌باشد. پس از ارسال اظهارنامه، اداره امور مالیات تا ۳ ماه فرصت دارد تا بررسی کند و پس از آن، نتیجه بررسی خود را در یک برگه تشخیص اعلام کند.

زمان ثبت و ارسال اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده نیز ۱۵ روز پس از پایان هر فصل است. به عنوان مثال، تاریخ ارسال و مشاهده اظهارنامه مالیاتی ارزش افزوده برای فصل زمستان سال گذشته، ۱۵ فروردین بوده است و این مهلت‌ها بر اساس شرایط قابل تمدید می‌باشند.مهلت اظهارنامه مالیاتی ۱۴۰۲

آخرین مهلت ارائه اظهارنامه مالیاتی مشاغل 1402

بنا به گفتهٔ سخنگوی سازمان امور مالیاتی کشور، ۳۱ خرداد ماه آخرین فرصت برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ و تکمیل و ارائه اظهارنامه مالیاتی توسط صاحبان مشاغل است و این مهلت قابل تمدید نمی‌باشد.

مهدی موحدی‌بک با اشاره به قانون مالیات‌های مستقیم، اعلام کرد که آخرین مهلت ارائه اظهارنامه مالیاتی توسط صاحبان مشاغل ۳۱ خرداد ماه است. وی بیان کرد: شرط برای استفاده مودیان از تخفیفات مالیاتی ارائه اظهارنامه مالیاتی در زمان مقرر و قانونی است، بنابراین مودیان مالیاتی باید قبل از پایان این مهلت وظایف خود را انجام دهند.

در ادامه، او به مزایای تکمیل فرم تبصره ماده ۱۰۰ یا تکمیل و ارائه اظهارنامه توسط صاحبان مشاغل اشاره کرد و گفت: مودیان مالیاتی تنها تا ۳۱ خرداد ماه فرصت دارند تا به پورتال ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی به آدرس my.tax.gov.ir مراجعه کرده و درباره قابلیت قبول یا عدم قبول مالیات مقطوع خود و روش پرداخت آن اقدام نمایند.مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

مهلت اظهارنامه مالیاتی ۱۴۰۲
مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

تمدید زمان اظهارنامه مالیاتی 1402

در سال قبل، طبق اعلامیه اتاق اصناف و با تایید ستاد ملی مبارزه با کرونا، مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه مالیاتی برای اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل تا ۱۵ تیرماه و برای اشخاص حقوقی تا ۳۱ مرداد ماه تمدید شد. سپس، این ستاد با صدور مصوبه‌ای جدید، مهلت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی را تا پایان ۷ شهریور سال گذشته اعلام کرد. (سامانه مودیان مالیاتی استعلام) مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه سال ۱۴۰۲، با دریافت مجوز از سوی شورای عالی هماهنگی سران قوا، به‌مدت ۱۰ روز دیگر تمدید شد. به این ترتیب، اشخاص مالیاتی باید تا پایان مهلت مذکور، با مراجعه به درگاه ملی خدمات مالیات، اقدام به ثبت نام اظهارنامه مالیاتی خود کنند.

مهلت اظهارنامه مالیاتی ۱۴۰۲
مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

کلیات مهلت اظهارنامه مالیاتی کسب و کارها و اشخاص

  • مطابق ضوابط مالیاتی، ارائه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده باید تا ۱۵ روز پس از پایان هر فصل انجام شود. همچنین، ارائه اظهارنامه عملکرد اشخاص حقوقی تا ۴ ماه پس از پایان سال مالی مجاز است. افراد حقیقی نیز می‌توانند اظهارنامه خود را تا خرداد ماه سال بعد ارائه کنند.
  • در صورت انحلال اشخاص حقوقی، اظهارنامه انحلال باید تا شش ماه پس از ثبت انحلال در اداره ثبت شرکت ارائه شود. اظهارنامه وقف، حبس و نذر نیز باید تا ۳ ماه پس از تاریخ انعقاد قرارداد یا فوت موصی ارائه شود.
  • ارائه اظهارنامه عدم درآمد شغلی تا آخر تیرماه مجاز است. همچنین، اظهارنامه املاک و سرقفلی باید تا ۳۰ روز پس از تاریخ انجام معامله ارائه شود. اظهارنامه درآمد اتفاقی نیز تا آخر اردیبهشت سال بعد قابل ارائه است.

مهلت ثبت نام و ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی

اشخاص حقوقی می‌بایست در مهلت تعیین شده توسط قانون، که معمولاً چهار ماه پس از سال مالیاتی است، اطلاعات مالی خود را در اظهارنامه، ترازنامه، و حساب سود و زیان جمع‌آوری کرده و همراه با فهرست هویت شرکا و سهامداران و در صورت وجود میزان سهم الشرکه یا تعداد سهام و نشانی هر یک از آنها را به اداره مالیات ارائه نمایند. همچنین، می‌بایست مالیات متعلقه را نیز پرداخت کنند. در غیر این صورت، ممکن است مجازات‌های مالی و قانونی برای آنها اعمال شود.

مهلت اظهارنامه مالیاتی ۱۴۰۲
مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

با توجه به سنوات گذشته، زمان تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای اشخاص حقوقی یک ماه بیشتر از افراد حقیقی و تا پایان ۳۱ تیر ماه می‌باشد. امکان تمدید این مهلت طبق روال سال‌های گذشته وجود دارد، اما تاکنون بخشنامه‌ای در این زمینه صادر نشده است.

مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

مهلت ثبت و ارسال اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی

با توجه به تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم، شخص‌های حقیقی (کسبه و صاحبان مشاغل) موظف هستند در طول سال مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی مرتبط به فعالیت‌های شغلی خود را از اول فروردین سال قبل تا پایان اسفند همان سال تهیه و تنظیم نموده و آن را تا آخر خرداد سال بعد، در سامانه tax.gov.ir ثبت نموده و مالیات مرتبط را پرداخت نمایند.

در این اظهارنامه، اطلاعات مرتبط به درآمدها، هزینه‌ها، سود و زیان و سایر جزئیات مالی مرتبط با فعالیت شغلی شخص حقیقی باید به صورت جداگانه برای هر واحد شغلی ذکر شود. در خصوص زمان تمدید تسلیم اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی در سال ۱۴۰۲، تاکنون بخشنامه‌ای صادر نشده است، بنابراین فعلاً زمان تسلیم اظهارنامه اشخاص حقیقی همان ۳۱ خرداد ۱۴۰۲ می‌باشد.مهلت اظهارنامه مالیاتی 1402

1- مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی 1402 برای اشخاص حقیقی تا چه زمانی است ؟

مهلت ارسال اظهارنامه های مالیاتی۱۴۰۲ هنوز اعلام نشده اما بر اساس سال گذشته، پیش بینی می شود برای اشخاص حقیقی تا 31 تیر ماه باشد که جزئیات آن در متن مقاله به طور کامل توضیح داده شده است.

2- مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی 1402 برای اشخاص حقوقی تا چه زمانی است ؟

اشخاص حقوقی تا 4 ماه بعد از اتمام سال مالیاتی که در اساسنامه شرکت مشخص شده فرصت دارند تا اظهارنامه مالیاتی خود را ارسال کنند که جزئیات آن در مقاله آورده شده است .

3- عدم ارسال اظهارنامه های مالیاتی ۱۴۰۲ در مهلت تعیین شده چه عواقبی برای مودیان مالیاتی در پی دارد ؟

عدم ارسال اظهارنامه های مالیاتی ۱۴۰۲ در مهلت تعیین شده موجب جریمه و مجازات برای مودیان مالیاتی است که که جزئیات آن در مقاله بررسی شده است .

استهلاک خودرو سواری 1402 هزینه نرخ محاسبه

استهلاک خودرو سواری 1402 هزینه نرخ محاسبه

5/5 - (5 امتیاز)

استهلاک خودرو سواری

استهلاک خودرو سواری چیست ؟

استهلاک وسیله نقلیه یعنی فرسودگی و پایین آمدن کیفیت لوازم خودرو، بالا رفتن هزینه‌ها و در نهایت کاهش قیمت خودرو که در طول زمان اتفاق می‌افتد. با توجه به اهمیت موضوع، بسیاری از شرکت‌های خودروسازی سعی می‌کنند شرایطی را فراهم آورند که مدت زمان استهلاک طولانی‌تر شود. امروزه خودرو برای مردم یک سرمایه محسوب می‌شود. برای جلوگیری از کاهش این سرمایه بر اثر استهلاک، کافی است چند نکته ساده را رعایت کنید. در ادامه این مطلب همراه ما باشید.

استهلاک خودرو سواری
استهلاک خودرو سواری

هزینه استهلاک خودرو سواری 1402

همانطور که گفتیم استهلاک خودرو سواری یعنی افت میزان کیفیت و قیمت خودرو که در طول زمان اتفاق می‌افتد. البته به این نکته توجه داشته باشید که استهلاک خودرو ارتباط زیادی با برند آن، کیفیت لوازم و قطعات استفاده ‌شده در ماشین و همچنین نحوه مونتاژ آن دارد. برای مثال خودروهای جاده‌رو نسبت به خودروهای سواری با استهلاک بیشتری مواجه هستند. همچنین یک خودرو آفرود در مقایسه با یک مزاد ۳، هزینه استهلاک بیشتری را برای مالک آن به همراه خواهد داشت.

به این نکته توجه داشته باشید که هزینه استهلاک خودرو فقط مربوط به موتور و قطعات آن نیست، بلکه بدنه ماشین، رنگ خودرو، داشبورد، لاستیک‌ها و حتی شیشه خودرو نیز در معرض استهلاک و ایجاد هزینه برای مالک خودرو هستند. اما قطعاتی که بیشتر در معرض استهلاک قرار دارند، شامل قطعات صفحه کلاچ و گیریبکس و لنت های ترمز می‌شود.

روش محاسبه هزینه استهلاک خودرو

هزینه استهلاک خودرو، رقمی است که وسیله نقلیه شما در طول زمان ارزش خود را از دست می‌دهد. برای مثال خودروها تقریبا پس از پنج سال نیمی از ارزش خود را از دست خواهند داد. البته این موضوع به مدل خودرو شما بسیار بستگی دارد، به طوری که برخی از مدل‌ها ارزش خود را بیشتر از سایرین حفظ می‌کنند. توجه داشته باشید که استهلاک خودرو بالاخره پس از چند سال اتفاق می‌افتد، اما شما می‌توانید ارزش تقریبی وسیله نقلیه خود را در چند سال آینده برای فروش محاسبه کنید.

هزینه استهلاک خودرو سواری معمولا به چهار روش مختلف شامل خطی، کاهش باقی‌مانده، بر اساس مجموع سال‌های مفید و بر اساس مسافت پیموده شده محاسبه می‌شود. البته محاسبه هزینه استهلاک بیشتر از روش های خطی و بر اساس مسافت پیموده شده مورد بررسی قرار می‌گیرد.

روش خطی، ساده‌ترین روش محاسبه هزینه استهلاک محسوب می‌شود. در این روش مبلغ استهلاک برای هر دوره ثابت است و بطور یکنواخت کاهش می‌یابد تا به ارزش اسقاط خود برسد. برای محاسبه استهلاک با این روش از فرمول زیر استفاده می‌کنند:

استهلاک سالانه در روش خط مستقیم = (ارزش اسقاط – بهای تمام شده) / عمر مفید (سال)

هزینه استهلاک خودرو در هر کیلومتر

استهلاک خودرو تفاوت بین میان قیمتی است که برای خرید یک وسیله نقلیه پرداخت کرده و مبلغی که هنگام فروش دریافت می‌کنید. اگر ۵ سال از عمر خودرو شما گذشته باشد، با فرض اینکه به طور متوسط حدود ۱۵۰۰۰ کیلومتر در سال رانندگی کرده باشید، حدود ۴۰ درصد از قیمت اولیه را دریافت خواهید کرد. این یعنی خودرو شما حدود ۶۰ درصد از ارزش خود را از دست می‌دهد. البته این محاسبات در صورتی درست است که قیمت خودرو در طول این سال‌ها ثابت مانده و تغییری نکند.

در واقع، میانگین نرخ استهلاک خودرو شما در سال اول حدود ۱۵ تا ۳۵ درصد است که با ورود به سال پنجم، به۵۰ درصد می‌رسد. نکته اینجاست، ارزش خودروهای کم مصرف نسبت به سایر خودروها کمتر ارزش می‌یابد. به طور کلی یکی از دلایل محبوبیت خودروهایی که مصرف سوخت کمتری دارند، استهلاک کمتر آنها محسوب می‌شود.

یکی دیگر از نکاتی که باید درباره استهلاک خودرو در نظر داشته باشید، این است که خودروهایی که یک یا دو سال از آنها استفاده شده، استهلاک کمتری نسب به خودروی صفر دارند. از این رو، برای خرید و فروش خودرو، فاکتورهای استهلاک زیادی وجود دارد که باید در نظر بگیرید.

عوامل موثر در استهلاک خودرو

عوامل زیر روی استهلاک خودرو سواری شما و در نتیجه روی قیمت وسیله نقلیه به هنگام خرید یا فروش اثرگذار هستند:

– سال ساخت و مدل: این دو فاکتور عامل تاثیرگذاری در استهلاک خودرو هستند. مدل‌های بالاتر و محبوب‌تر، ارزش خود را به مرور بیشتر از سایر مدل های خودرو حفظ خواهند کرد.

– وضعیت سلامت خودرو: حتی اگر خودروی شما فرسودگی معمولی داشته باشد، اما ارزش آن از خودرویی که درگیر تصادف شده یا برای کار استفاده می‌شود، بیشتر خواهد بود. حتی خودروهایی که بیشتر در جاده مورد استفاده قرار می‌گیرند، نسبت به سایر خوردها که فقط برای تفریح ​​یا رفت و آمد به محل کار کاربرد دارند، ارزش کمتری خواهند یافت.

– سن وسیله نقلیه: بدیهی است کههر چه سن وسیله نقلیه شما بیشتر باشد، ارزش آن کمتر خواهد شد. البته این موضوع شامل خودروهای کلاسیک نمی‌شود.

– مسافت طی شده: مشخص است که هر چقدر خودرو شما کیلومتر بیشتری را طی کرده باشد، ارزش آن کمتر خواهد بود.

– ایمنی بالا: هر چقدر خودرو ایمنی بیشتری داشته باشد، استهلاک کمتری خواهد داشت. این خودروها همواره پرطرفدار هستند و ارزش خود را از دست نمی‌دهند.

همچنین تاریخچه خدمات و سرویس به موقع، دوره ضمانت، وضعیت ظاهری ماشین، میزان مصرف سوخت و … نیز می‌توانند روی استهلاک خودرو اثرگذار باشند.

روش های جلوگیری از استهلاک خودرو سواری

زمانی که استهلاک خودروی شما بالا می‌رود، یعنی عمر مفید قطعات و لوازم آن زودتر از موعد استاندارد تمام شده، به این ترتیب هزینه تعمیر و نگهداری ماشین افزایش خواهد یافت. استهلاک خودرو، به ویژه برای کسانی که از طریق وسیله نقلیه خود امرار معاش می‌کنند، اهمیت زیادی دارد. بنابراین باید سعی کنند تا حد امکان استهلاک خودروی خود را کاهش دهند. با به کارگیری نکات زیر می‌توانید از استهلاک زودهنگام خودرو جلوگیری کنید.

خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه 1402

تعویض روغن

روغن ماشین خود را به موقع تعویض و با استفاده از روغن‌ موتورهای باکیفیت، تعویض کنید. توجه داشته باشید که کارکرد موتور بسته به کیفیت روغن و مسافتی است که با آن طی کرده‌ ایم. بنابراین پس از طی کردن حدود هزار تا ۲ هزار کیلومتر اقدام به تعویض روغن‌ موتور خود کنید. پیشنهاد می‌کنیم حتی زودتر از رسیدن به کیلومترهای مورد نظر برای تعویض روغن‌ موتور اقدام کنید. نگه داشتن یک روغن بیش از ۶ ماه باعث اسیدی شدن کف کارتل می‌شود و می‌تواند به موتور آسیب‌های جدی بزند. با مطالعه دفترچه راهنما خودرو خود از نوع روغن مورد نیاز آن مطلع شوید.

تعویض فیلترها

همانطور که می‌دانید وظیفه فیلتر ماشین جلوگیری از ورود آلودگی به موتور است. فیلترهای هوا گرد و غبار و آلودگی‌ها را تمیز کرده و مانع ورود آلودگی به خودرو و در نتیجه کاهش توان آن و افزایش مصرف سوخت می‌شوند. فیلترهای سوخت و روغن، رسوبات را که تاثیر سایندگی دارند، متوقف می‌کنند. بهتر است در هر بار تعویض روغن، از یک فیلتر روغن جدید استفاده شود. اما برای تعویض فیلتر هوا، محیطی که در آن رانندگی می‌کنید، اهمیت دارد.

تنظیم باد

شاید تنظیم باید از نظر شما یکی از کم‌ اهمیت‌ترین کارها در رسیدگی به خودرو باشد. اما لاستیکی که فشار باد استاندارد نداشته باشد، دچار خوردگی و استهلاک می‌شود و در نهایت، روی سایر قسمت‌های خودرو به ویژه فنربندی و هندلینگ اثر خواهد گذاشت. اگر باد لاستیک های خودرو را تنظیم نکنید، در طولانی مدت تا ۱۵ درصد از عمر آن‌ها کم می‌شود و حتی تا ۱۰ درصد مصرف سوخت را افزایش می‌دهد. تنظیم باد تایر مانع استهلاک بیش از اندازه لاستیک خواهد شد.

تعویض لنت ها

رانندگی صحیح را فراموش نکنید؛ بدون دلیل و دائم ترمز نگیرید و سعی کنید در آخرین لحظه از آن استفاده کنید.

در واقع اگر همیشه سرعت‌ مناسب داشته باشد، نیازی به گرفتن ترمز‌های متعدد و پشت

سر هم برای کاهش سرعت نخواهید داشت. با این کار به حفظ لنت خودرو خود کمک

می‌کند و  در کوتاه مدت نیازی به تعویض آنها نخواهد بود. به این ترتیب، میزان استهلاک

در لاستیک، دیسک ترمز و لنت کاهش پیدا می کند. علاوه بر ترمز، مراقب کلاچ گرفتن

خود هم باشید تا دیسک و صفحه کلاچ تمام نکنید. کلاچ را بیشتر از ۵ ثانیه نگه ندارید،

چراکه تداوم این کار باعث استهلاک دیسک و صفحه و سوختن آن می‌شود.

همیشه به موقع اقدامات لازم را برای تعویض لنت انجام شود. این کار تاثیر زیادی در افزایش طول عمر خودرو دارد.

تعویض لاستیک

یکی از مهمترین عواملی که باعث استهلاک خودرو می‌شود، لاستیک‌ها هستند. به راحتی می‌توانید با حفظ و نگهداری درست لاستیک خودرو، از هزینه های اضافی جلوگیری کنید. قیمت لاستیک بر اساس نوع خودرو و برند آن متغیر است. با توجه به افزایش قابل توجهی نرخ لاستیک‌ها، بهتر است برای افزایش طول عمر آنها، اقدامات لازم را انجام دهید. فشار هوا و شرایط لاستیک‌های خودرو را به‌صورت منظم بررسی کنید تا هم میزان مصرف سوخت و هم امنیت خودروی شما تامین شود. با مراقبت صحیح از لاستیک‌ها استهلاک آن‌ها را کاهش دهید.

یکی  از اقداماتی که برای افزایش طول عمر لاستیک می‌توانید انجام دهید، جابجا کردن آن‌هاست. تایرهای عقب و جلو را با رعایت جهت چرخش، در هر ۱۰ هزار کیلومتر تعویض کنید. به‌ این‌ ترتیب، در صورت ایراد در بخش زیربندی و جلوبندی خودرو، از خورده شدن و از رده خارج شدن تایر، جلوگیری می‌شود.

بررسی مایع رادیاتور

علاوه بر روغن ماشین، باید سایر مایعات آن را نیز بررسی کنید. به طور معمول، روغن گیربکس،

مایع خنک‌کننده رادیاتور، روغن ترمز و روغن فرمان باید به صورت دوره ای عوض ‌شوند.

توصیه می‌کنیم برای کاهش استهلاک ماشین، مایعات آن را هر دو هفته بررسی کنید.

سرویس های دوره ای خودرو را فراموش نکنید، چراکه در این سرویس مایع رادیاتور،

فیلتر هوا، روغن، لاستیک، باد لاستیک و لنت خودرو مورد بررسی قرار می‌گیرند.

در آخر، حتما دفترچه راهنمای اتومبیل خود را مطالعه کرده تا با نحوه کارکرد و

نیازهای آن بر اساس مدلی که دارد، آشنا شوید.

شستن خودرو

رنگ خودرو نه تنها اثرگذاری زیادی در نمای آن دارد، بلکه یکی از موارد توجه خریداران و فروشندگان اتومبیل است.

آلودگی‌ها به ویژه فضولات پرندگان، باعث آسیب به رنگ خودرو می‌شود. علاوه بر بدنه خودرو

که باید مرتب شست و شو داده و تمیز نگه دارید، هرچند وقت یک بار زیر خودرو را هم شست

و شو دهید. به این ترتیب، مشکلات احتمالی و نشتی‌های اندک مایعات و سیالات به‌خوبی

دیده می‌شود. توصیه می‌کنیم اگر در مسیرهای گل‌آلود رانندگی کردید، حتما زیر خودرو خود را بشویید،

چراکه قرار گرفتن گل و لای در برخی از قسمت‌های خودرو که دیده نمی‌شود، به‌مرور

باعث پوسیدگی خواهد شد. یکی از مستعدترین بخش‌ها برای پوسیدگی پشت گلگیرها هستند.

پارک درست خودرو

یکی از روش های کاهش استهلاک خودرو پارک کردن آن در پارکینگ است. به این ترتیب،

خودرو خود از عوامل محیطی مانند آفتاب و فضله پرندگان گرفته تا احتمال برخورد با یک اتومبیل

دیگر حفظ می‌کنید. در فصول مختلف که باران یا برف می‌بارد، پارک کردن خودرو در پارکینگ می‌تواند

از آن در مقابل تمام این آسیب‌ها، محافظت کند. سعی کنید همواره به ویژه زمانی که وقتی آب‌

وهوا نامساعد است، خودروی خود را در پارکینگ پارک کنید. علاوه بر این به درست پارک کردن

خودرو هم اهمیت بدهید. پارک نامناسب باعث می‌شود خودروی شما در معرض تصادف، حمل

با چرثقیل یا انواع آسیب‌ها قرار بگیرد.

استهلاک خودرو چند ساله است؟

همانطور که در این مطلب اشاره کردیم، استهلاک خودرو به عوامل متعددی بستگی دارد

و فقط شامل لوازم و قطعات آن نخواهد شد. بسته به مدل خودرو، وضعیت سلامت و فاکتورهای

دیگر می‌توان استهلاک خودرو را محاسبه کرد. توجه داشته باشید که استهلاک خودرو برای همه

خودروها اتفاق خواهد افتاد، اما با روش هایی که گفته شد، می‌توان آن را به حداقل رساند.

در نهایت شیوه صحیح رانندگی و رسیدگی به موقع به خودرو، دو عامل بسیار تاثیرگذار در

جلوگیری از استهلاک وسیله نقلیه شما محسوب می‌شود.

استهلاک خودرو سواری
استهلاک خودرو سواری

روش های محاسبه استهلاک خودرو سواری کدامند؟

روش‌های معمول محاسبه استهلاک خودرو سواری شامل خط مستقیم، روش مانده نزولی، روش مبتنی

بر فعالیت، روش ساعت کار، روش میزان تولید، روش تسریعی و روش مجموع سنوات می‌باشد.

مطابق بخشنامه ۲۰۰/۹۵/۷۸ مربوط به مقررات و نحوه محاسبه استهلاک دارایی‌های ثابت

مشهود و نامشهود که بر اساس متن ماده ۱۴۹ قانون مالیاتهای مستقیم ایجاد شده است

تنها سه روش زیر برای محاسبه استهلاک مورد قبول است:

  • روش خط مستقیم
  • روش نزولی
  • روش تعداد تولید

روش اول خط مستقیم:

در روش خط مستقیم یک مقدار ثابت هر ساله به عنوان استهلاک  سالانه به صورت زیر محاسبه می‌گردد:

مانده نزولی روش استهلاک دیگریست که برای اهداف مالیاتی مجاز است. روش مانده نزولی به صورت زیر محاسبه می شود:

نرخ استهلاک در این روش از جدول نرخ استهلاک دارایی‌های ثابت ماده ۱فهرست دارائی هاي

استهلاك پذیر موضوع ماده 149 قانون مالیاتهاي مستقیم اصلاحی مصوب۴۹ قانون مالیات‌های مستقیم قابل استخراج است.

فهرست دارائی هاي استهلاك پذیر موضوع ماده 149 قانون مالیاتهاي مستقیم اصلاحی مصوب

استهلاک چیست؟ (Depreciation)

همانطور که می‌دانید هنگامی که دارایی را خریداری می‌کنیم، هرسال که از عمر دستگاه می‌گذرد، قیمت آن دستگاه کمتر می‌شود؛ به این کاهش ارزش دارایی طی سال، هزینه استهلاک می‌گویند.

تعریفاستهلاکدر حسابداری

به سرشکن کردن تدریجی بهای تمام شده خریداری شده (قیمت نهایی خریداری شده) و دارایی‌های

بلندمدت به طور منظم نسبت به سال‌های عمر مفید آن هزینه استهلاک گویند. طبق اصل مقابله درآمدها

با هزینه‌ها، چون از دارایی‌های ثابت (مثل ماشین‌آلات تولیدی) برای تولید و کسب درآمد استفاده می‌کنیم،

لازم است بهای تمام شده دارایی‌ها را طی سال‌هایی که از آن‌ها استفاده می‌کنیم، بر اساس قواعد

حسابداری به هزینه تبدیل کنیم تا عمر دستگاه به پایان رسد.

علل استهلاک چیست؟

عوامل هزینه استهلاک را می‌توان به دو دسته عوامل فیزیکی و کاربردی تقسیم نمود:

الف – عوامل فیزیکی

  • گذشت زمان
  • خرابی دستگاه بر اثر استفاده
  • پوسیدگی و زنگ‌زدگی

 ب – عوامل کاربردی

  • عدم کافی بودن دستگاه در تولید و استفاده بیش از حد آن
  • از مد افتادگی دستگاه به‌خاطر وجود دستگاه‌هایی با امکانات بیشتر

دارایی‌های استهلاک پذیر

استهلاک اعم از (دارایی ثابت مشهود و نامشهود) و استهلاک کاهش منابع طبیعی

(دارایی نقصان‌پذیر) انواع هزینه‌های استهلاک هستند. هر دو گروه دارایی‌های ثابت

مشهود و نامشهود استهلاک پذیرند، البته؛ موارد استثنا هم وجود دارد که به توضیح آن می‌پردازیم. 

دارایی‌های ثابت مشهود به سه دسته دارایی‌های استهلاک پذیر، دارایی‌های استهلاک

ناپذیر و دارایی‌های نقصان‌پذیر تقسیم می‌شوند.استهلاک خودرو سواری

  1. دارایی‌های ثابت استهلاک پذیر: این دارایی‌ها دارای عمر معین و محدودی هستند و طی عمر مفید برآوردی خودشان مستهلک می‌شوند، مانند: ساختمان.
  2. دارایی‌های استهلاک ناپذیر: این دارایی‌ها عمر نامحدودی دارند و در اثر استفاده تحلیل نمی‌روند، مثل: زمین. (مگر در شرایط خاص)
  3. دارایی‌های نقصان‌پذیر: این دارایی‌ها بر اثر استفاده انسان از آن، مانند استخراج، کاهش ارزش پیدا می‌کنند و به موجودی مواد یا کالا تبدیل می‌شوند. از جمله: جنگل‌ها، معادن و ذخایر طبیعی.

دارایی‌های ثابت نامشهود هم استهلاک پذیرند، اما، چون تعیین بهای تمام شده آن‌ها و اندازه‌گیری منابع اقتصادی آتی و تعیین عمر مفیدشان دشوار می‌باشد، باید آن‌ها را با بهترین برآورد از عمر مفیدشان مستهلک کنیم.استهلاک خودرو سواری 

اصولاً برآورد عمر مفید دارایی نامشهود برای بهره‌برداری از آنها، مدتی بیش از بیست سال نخواهد داشت.

رابطه‌ی استهلاک و زمان چیست؟

برای تعیین تخصیص بهای دارایی‌ها در زمان استفاده‌ آن‌ها به هزینه استهلاک، چهار روش وجود دارد که از این 4 روش، سه روش بر مبنای زمان و چهارمی بر پایه‌ی مقدار استفاده‌ی فیزیکی از آن دارایی است.

استهلاک خودرو سواری

چهار روش اصلی برای تعیین استهلاک عبارتند از:

1. استهلاک خط مستقیم:

ساده‌ترین و رایج‌ترین روش استهلاک، استهلاک خط مستقیم است که هزینه استهلاک دارایی‌ها در این روش برای هرسال یکسان می‌باشد.

2. استهلاک کاهش توازن:

در این روش مقدار استهلاک در سال‌های اول زیاد است و به مرور زمان سرعت کاهش ارزش آنها تقلیل می‌یابد. از این روش برای تجهیزات الکترونیکی مثل کامپیوتر استفاده می‌کنند.

3. استهلاک کل ارقام سال‌ها:

مانند روش کاهش توازن به سال‌های اولیه، استفاده از دارایی مقدار هزینه استهلاک بیشتری اختصاص می‌دهد که با گذر زمان مقدار استهلاک کاهش می‌یابد. همچنین با تعیین مقدار استهلاک باید با اضافه کردن تعداد کل سال‌های عمر مفید مورد انتظار و بعد از آن تعیین سال کنونی که در آن بازه است صورت گیرد.

4. استهلاک واحدهای تولیدشده:

 این روش بر اساس زمان نیست، بلکه بر اساس مقدار فعالیتی می‌باشد که دارایی انجام می‌دهد؛ بدین گونه؛ هنگامی که فعالیت دستگاه زیاد باشد، به طبع آن مقدار استهلاک بیشتر و هنگامی که فعالیت دستگاه کمتر باشد، مقدار استهلاک کمتری تعلق می‌گیرد. این روش برای دارایی‌هایی مفید است که به‌شدت تحت تأثیر استفاده یا بازده فیزیکی هستند.

هزینه استهلاک در حسابداری چگونه محاسبه می‌شود؟

محاسبه هزینه استهلاک دارایی با در اختیار داشتن بهای تمام شده دارایی (که شامل بهای خرید آن و ارزش افزوده و هزینه‌های حمل و نصب آن است) و عمر مفید و ارزش اسقاط آن به دست می‌آید، بنابراین، محاسبه هزینه استهلاک به یک عامل واقعی (بهای تمام شده تاریخی) و دو عامل برآوردی یا تخمینی (عمر مفید دارایی و ارزش اسقاط آن) بستگی دارد.

استهلاک خودرو سواری

عوامل تعیین هزینه استهلاک

عوامل تعیین هزینه استهلاک در حسابداری عبارتند از:

  • بهای تمام شده تاریخی دارایی (شامل قیمت خرید + هزینه حمل + هزینه نصب+ ارزش افزوده)
  • عمر مفید برآوردی
  • ارزش اسقاط، ارزش دارایی بعد از سپری کردن عمر مفید (ارزش قراضه)

هزینه استهلاک در صورت های مالی

هزینه استهلاک، یک هزینه غیرنقدی درصورت‌های مالی است که نشان‌دهنده این است

که چه مقدار از ارزش دارایی فیزیکی طی یک دوره استفاده شده است. باید بدانیم که

هزینه استهلاک بر صورت گردش وجوه نقد به‌خاطر خاصیت غیرنقدی بودن استهلاک اثرگذار نیست.

تأثیر هزینه استهلاک در ترازنامه به صورت تجمعی (استهلاک انباشته) نشان داده شده

و مقدار آن از دارایی‌های ثابت کسر می‌شود. از سوی دیگر استهلاک با کاهش سود،

باعث کاهش حقوق صاحبان سهام می‌گردد.

هزینه استهلاک در صورت سود و زیان؟

در واقع هزینه استهلاک در صورت سود و زیان برای به دست آوردن سود عملیاتی می‌باشد.

 در صورت سود و زیان، استهلاک بر اساس ماهیت مورد استفاده از دارایی به یکی از سه

عنوان هزینه فروش، هزینه اداری و یا هزینه ساخت کالای فروش رفته ارائه می‌شود و 

به‌عنوان یک هزینه، قبل از مالیات اثر می‌گذارد، همچنین باعث کاهش سود و در نهایت

کاهش مالیات پرداختنی می‌شود، سپر مالیاتی ایجاد می‌کند.استهلاک خودرو سواری 

سود عملیات = هزینه استهلاک – هزینه‌های عملیاتی – سود ناخالص 

هزینه استهلاک در بودجه

همانطور که می‌دانید، یکی از عوامل حیاتی شرکت، بودجه آن شرکت می‌باشد. اگر بتوانیم هزینه‌های شرکت را کنترل نماییم، بالطبع می‌توانیم با تولید بیشتر درآمد بیشتری کسب کنیم. در حسابداری به کمک محاسبه استهلاک می‌توانیم کالاهایی که در اثر گذشت زمان میزان زیادی از ارزش خود را از دست می‌دهند، شناسایی کنیم و از آنها کمتر استفاده کنیم یا آن‌ها را از رده خارج کنیم تا بتوانیم بیش‌تر تمرکز و بودجه خود را صرف تولید و طراحی محصولات نماییم.

فرمول محاسبه استهلاک

محاسبه استهلاک دارایی ثابت با استفاده از روش های مختلف صورت می‌گیرد که به فرمول 3 روش خط مستقیم و نرخ نزولی و نزولی مضاعف می‌پردازیم.

استهلاک خودرو سواری

فرمول محاسبه استهلاک به روش خط مستقیم

فرمول استهلاک نزولی

 نرخ ثابت × (ماندۀ استهلاک انباشته – بهای تمام شدۀ دارایی) = استهلاک دارایی به روش مانده نزولی

فهرست دارائی هاي استهلاك پذیر موضوع ماده 149 قانون مالیاتهاي مستقیم اصلاحی مصوبنرخ استهلاک

فرمول محاسبه استهلاک به روش نزولی مضاعف؟

 این روش با دوبرابر کردن روش نزولی به دست می‌آید و برای مستهلک کردن دارایی‌های ثابت در سال‌های ابتدایی استفاده می‌شود و به شرکت‌ها اجازه می‌دهد که مالیات‌های درآمد را به سال‌های دیگر موکول کنند.

(بهای تمام شده – استهلاک انباشته) * 2 / عمر مفید

فرمول محاسبه استهلاک در اکسل

با نرم‌افزار اکسل نیز می‌توان با استفاده از توابع موجود در قسمت فرمول‌ها هزینه استهلاک دارایی‌ها را محاسبه نمود. توابع موجود عبارتند از: SLN  (روش خط مستقیم)DB (روش نزولی با نرخ ثابت)DDB   (روش نزولی با نرخ مضاعف) SYD (روش مجموع سنوات) و VDB (روش نزولی با نرخ متغیر).

در این توابع salvage  ارزش اسقاط، cost بهای تمام شده تاریخی، life عمر مفید، period دوره محاسبه استهلاک،month  تعداد ماه‌های مورد احتساب،factor  مضرب استهلاک (که معمولاً 2 در نظر گرفته می‌شود)می‌باشد.

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

روش های محاسبه استهلاک

در این قسمت با دیگر روش های محاسبه استهلاک آشنا می‌شویم و به شرح آن‌ها می‌پردازیم.

استهلاک خودرو سواری

روش استهلاک مجموع سنوات

برای محاسبه هزینه استهلاک به روش مجموع سنوات ابتدا باید سال‌های عمر مفید برآوردی را با هم جمع کنیم تا مجموع سنوات به دست آید و در مخرج کسر قرار دهیم. صورت کسر ما سال‌های عمر مفید است که به‌صورت نزولی کاهش پیدا می‌کند. سپس بهای تمام شده را از ارزش اسقاط کم می‌کنیم و در کسر ضرب می‌نماییم. بدین صورت که برای ماشینی با 4 سال عمر مفید:

1+2+3+4 =10 مجموع سنوات

اگر حاصل بها تمام شده – ارزش اسقاط 5,000 باشد آنگاه:

  • استهلاک سال اول: 5,000 * 0.4 = 2,000
  • استهلاک سال دوم: 5,000 * 0.3 = 1,500
  • استهلاک سال سوم: 5,000 * 0.2 = 1,000
  • استهلاک سال چهارم: 5,000 * 0.1 = 500

روش استهلاک خط مستقیم

این روش ساده‌ترین روش محاسبه استهلاک است. در این روش مبلغ استهلاک برای هر دوره ثابت می‌باشد و بطور یکنواخت کاهش می‌یابد تا به ارزش اسقاط خود برسد.برای محاسبه استهلاک از روش خط مستقیم می‌توان از فرمول زیر استفاده کرد.
استهلاک سالانه در روش خط مستقیم = (ارزش اسقاط – بهای تمام شده) / عمر مفید (سال) استهلاک خودرو سواری 

روش استهلاک واحدهای تولید

در این روش باید مبلغ قابل استهلاک را (بهای تمام شده – ارزش اسقاط) بر تعداد واحد تولیدی برآوردی برای دستگاه تقسیم کنیم. حاصل موردنظر را در تولید سال جاری ضرب می‌نماییم تا هزینه استهلاک دوره به دست آید.

استهلاک هر واحد تولید = (ارزش اسقاط – بهای تمام شده) / میزان تولید برآوردی * تعداد تولید در سال

روش‌های محاسبه استهلاک دارایی ثابت

روش های محاسبه استهلاک عبارتند از:

  • محاسبه بر حسب زمان: خط مستقیم.
  • محاسبه بر حسب محصول: روش ساعت کارکرد و میزان تولید.
  • روش‌های مبتنی بر استهلاک بیشتر در سال‌های اول عمر مفید و کاهش تدریجی آن: روش مجموعه سنوات، روش نزولی.

نحوه ثبت استهلاک انباشته در ترازنامه

استهلاک انباشته در سمت چپ ترازنامه در قسمت ذخایر می‌آید و از حساب‌های معین ذخایر می‌باشد. 

این حساب در ترازنامه به‌عنوان کاهنده از مبلغ ناخالص دارایی‌های ثابت گزارش داده می‌شود.

هنگامی که دارایی به فروش برسد یا بدون استفاده شود مقدار استهلاک انباشته آن در ترازنامه حذف خواهد شد.

 حساب استهلاک انباشته گاهاً در سمت راست ترازنامه زیر بهای تمام شده

دارایی می‌آید تا از بهای تمام شده کم گردد و ارزش دفتری دارایی به دست آید.

استهلاک خودرو سواری

استهلاک انباشته چیست؟

به مجموع استهلاک سنوات گذشته دارایی‌های ثابت استهلاک انباشته گویند. اساساً،

استهلاک انباشته، کل هزینه‌ای است که شرکت از زمان استفاده از دارایی به 

هزینه استهلاک اختصاص داده است و ماهیت بستانکار دارد و جزو حساب‌های

دائم می‌باشد که به دوره مالی بعد منتقل می‌گردد.

ثبت استهلاک دارایی‌های ثابت در ترازنامه

تأثیر استهلاک دارایی‌های ثابت در ترازنامه به‌صورت استهلاک انباشته می‌باشد،

به‌گونه‌ای که در پایان دوره مالی استهلاک دارایی‌ها در طول سال محاسبه شده

(با یکی از روش های ذکر شده و متناسب با اهداف شرکت) و با استهلاک سنوات

گذشته جمع می‌گردد و به‌صورت استهلاک انباشته در سمت چپ ترازنامه در

قسمت ذخایر نمایش داده می‌شود.

استهلاک خودرو سواری

ثبت استهلاک دارایی در طول دوره مالی به شرح زیر می‌باشد:

هزینه استهلاک (بد)

 استهلاک انباشته (بس)

استهلاک خودرو سواری
استهلاک خودرو سواری

استهلاک انباشته و مبلغ دفتری

ارزش دفتری، ارزش یا بهای خالص یک دارایی است که در ترازنامه شرکت ثبت می‌شود

که از تفاضل هزینه استهلاک انباشته قیمت خرید یا بهای تاریخی یک دارایی به دست می‌آید.استهلاک خودرو سواری 

ارزش دفتری = بهای تمام شده – استهلاک انباشته

5 پرسش مهم مربوط به هزینه استهلاک

در این بخش 5 مورد از مهم ترین سوالات مربوط به هزینه استهلاک را پاسخ داده ایم.

1- ارزش اسقاط به چه معنی است؟

مبلغی است که در سال آخر استفاده از دارایی یا هنگام فروش یا تعویض دارایی برآورد می‌شود، 

اگر بیش از حد واقعی تخمین زده شود، باعث می‌شود مبلغ استهلاک کمتر اظهار شود و

درآمد خالص بیشتر و مجموع دارایی ثابت در ترازنامه بیشتر اظهار شود و اگر کمتر از حد

واقعی باشد، باعث می‌شود هزینه استهلاک بیشتر، درآمد خالص کمتر و مجموع دارایی

ثابت و سود انباشته در ترازنامه کمتر اظهار گردد.

2- عمر مفید دارایی چیست؟

عمر مفید یک دارایی عبارت است از، مدت‌زمان برآوردی برای استفاده از یک دارایی که بر

اساس امکانات دستگاه از لحاظ خدمات برآورد می‌شود. عمر مفید ممکن است بر اساس

معیار‌های زمان یا تعداد محصول یا مجموع ساعت کارکرد تعیین شود.

3- چه تفاوتی بین استهلاک دارایی‌های مالی و فیزیکی وجود دارد؟

دارایی‌های فیزیکی مانند ساختمان موجودیت عینی دارند درحالی‌که دارایی‌های مالی

اصولاً کاغذ یا سندهایی (اوراق قرضه، سهام) هستند که دارای ارزش می‌باشند.

دارایی فیزیکی به‌خاطر فرسودگی و گذر عمر ارزش خود را از دست می‌دهند ولی

دارایی‌های مالی کاهش ارزششان با تغییرات قیمت ارز و نرخ بهره بازار می‌باشد.

دارایی‌های فیزیکی نیاز به تعمیر دارند درحالی‌که دارایی‌های مالی نیاز به چنین هزینه‌هایی ندارند.

4- ارتباط هزینه استهلاک و استهلاک انباشته چیست؟

استهلاک انباشته، کل مبلغی است که شرکت دارایی‌های خود را مستهلک کرده است،

درحالی‌که هزینه استهلاک میزان استهلاک دارایی‌های شرکت برای یک دوره مالی است. 

حساب هزینه استهلاک دارایی‌های ثابت، هنگام پایان دوره مالی به همراه سایر هزینه‌ها

برای محاسبه سود به حساب سود/ زیان منتقل می‌شود، ولی حساب استهلاک انباشته،

جزو حساب‌های دائم است و به سال بعد انتقال می‌یابد و در ترازنامه در قسمت دارایی‌ها

و به‌عنوان یک حساب کاهنده از همان دارایی ثابت مربوط به خودش گنجانده می‌شود.

5- هزینه استهلاک خودرو چگونه محاسبه می‌شود؟

معمولاً 4 روش برای محاسبه استهلاک خودرو وجود دارد:

  • خطی
  • کاهش باقی‌مانده
  • بر اساس مجموع سال‌های مفید
  • بر اساس مسافت پیموده شده

در اغلب موارد از روش اول یا چهارم استفاده می‌شود.

استهلاک خودرو سواری

جدول استهلاک موضوع ماده 151 قانون مالیات مستقیم

جدول استهلاکات موضوع ماده 151 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 27/11/1380،

جدولی است که در آن دارایی‌های قابل استهلاک و نرخ هزینه استهلاک و عمر مفید

آن‌ها را تدوین نموده تا حسابداران دارایی‌ها را بر اساس نرخ مصوب مستهلک کنند.

استهلاک دارایی ثابت و روش های محاسبه آن

دارایی‌های مشهود هر مجموعه، دارای طول عمر محدود هستند که با گذشت زمان

دچار استهلاک شده و ارزش آن‌ها به مرور زمان کم می‌شود که باید طی دوره ای که

مورد استفاده قرار می‌گیرند مستهلک شوند. استهلاک به معنی تخصیص نظام‌مند

(سیستماتیک) مبلغ استهلاک پذیر یک دارایی طی عمر مفید آن است.

هر ساله قبل از بستن حساب‌ها و انتقال به دوره مالی جدید، باید استهلاک مربوط به دارایی‌ها

را محاسبه و هزینه استهلاک دارایی ثابت شناسایی شده را ثبت نمایید.

بعد از آشنایی با مفهوم استهلاک و هزینه استهلاک، در ادامه این مقاله آموزشی ابتدا

به تعریف حساب استهلاک انباشته دارایی و ارزش دفتری پرداخته‌ایم و سپس روش‌های

محاسبه استهلاک دارایی ثابت به تفصیل توضیح داده می‌شود.

حساب استهلاک انباشته دارایی چیست؟

بعد از تعیین استهلاک سالیانه دارایی، این هزینه در حساب «استهلاک انباشته دارایی»

ذخیره می‌شود. حساب استهلاک انباشته دارایی یک نوع حساب دارایی با ماهیت

بستانکار و کاهنده حساب آن دارایی است. حساب استهلاک انباشته در ترازنامه

برای مشخص شدن خالص دارایی استفاده می‌گردد.

ارزش دفتری چیست؟

تفاوت بهای تمام شده دارایی و استهلاک انباشته آن، ارزش دفتری گفته می‌شود.
روش‌های محاسبه استهلاک دارایی ثابت
محاسبه استهلاک دارایی طبق ماده ۱۴۹ قانون مالیات های مستقیم به سه روش به شرح زیر انجام می‌شود که در ادامه هر روش به تفصیل توضیح داده می‌شود.
۱- روش خط مستقیم
۲- روش مانده نزولی
۳- روش تعداد تولید

۱- محاسبه استهلاک دارایی به روش خط مستقیم

در این روش، مبلغ استهلاک پذیر دارایی طی دوره عمر مفید تعیین شده در جدول استهلاکات

به طور مساوی در هر سال مستهلک می‌گردد. در واقع در این روش با گذشت زمان یک مبلغ

ثابت از ارزش دارایی به صورت سالیانه کسر می‌گردد. برای محاسبه هزینه استهلاک دارایی

به روش خط مستقیم می‌توانید به صورت زیر اقدام نمایید.

عمر مفید / (ارزش اسقاط – بهای تمام شده دارایی) = هزینه استهلاک به روش خط مستقیم

به عنوان مثال فرض کنید بهای تمام شده دارایی ثابت مجموعه‌ای که در ابتدای سال

۱۳۹۶ خریداری شده، مبلغ ۵۵۵/۰۰۰/۰۰۰ ریال با عمر مفید ۱۰ سال است و ارزش

اسقاط دارایی مبلغ ۵/۰۰۰/۰۰۰ ریال است. بنابراین چنانچه این مجموعه از روش خط

مستقیم استفاده نماید هزینه استهلاک سالیانه به شرح زیر است:

۵۵۰۰۰۰۰۰ = ۱۰ / (۵۰۰۰۰۰۰ – ۵۵۵۰۰۰۰۰۰) = هزینه استهلاک دارایی

در روش محاسبه هزینه استهلاک دارایی به روش خط مستقیم هزینه استهلاک دارایی

برای هر سال معادل ۵۵/۰۰۰/۰۰۰ ریال می‌باشد که تا پایان ۱۰ سال به ارزش اسقاط خود یعنی ۵/۰۰۰/۰۰۰ ریال می‌رسد.

استهلاک در حسابداری چیست ؟

هدف اصلی حسابدای استهلاک، کمک به اندازه گیری سود و لزوم به حساب گرفتن کاهش در سودمندی دارایی می باشد.

انواع استهلاک در حسابداری کدامند ؟

بطور کلی دو نوع استهلاک در حسابداری وجود دارد:
استهلاک اعم
استهلاک کاهش منابع طبیعی

علل استهلاک چیست؟

عوامل هزینه استهلاک را می‌توان به دو دسته عوامل فیزیکی و کاربردی

رابطه‌ی استهلاک و زمان چیست؟

برای تعیین تخصیص بهای دارایی‌ها در زمان استفاده‌ آن‌ها به هزینه استهلاک، چهار روش وجود دارد که از این 4 روش، سه روش بر مبنای زمان و چهارمی بر پایه‌ی مقدار استفاده‌ی فیزیکی از آن دارایی است.

بروزرسانی و آپدیت سایت

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

4.9/5 - (34 امتیاز)

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

استهلاک در حسابداری یک مفهوم کاربردی و مهم می‌باشد که شناسایی و محاسبه آن در بسیاری از

شرکت‌ها و سازمان‌ها از اهمیت بسیاری برخوردار است. اموال و دارایی‌ها از گذشته برای انسان مهم بوده

و هستند و با گذر زمان ارزش و قیمت آنها دچار تغییرات زیادی می‌شود همچنین ممکن است با گذشت زمان

اموال و دارایی‌ها با فرسودگی و فرسایش همراه شوند و ارزش، بها و کارایی آنها رفته‌رفته کاهش یابد.

به این نوع کاهش در اموال و دارایی‌های ثابت استهلاک می‌گویند.

به تدریج که از عمر مفید و ارزش اقتصادی اموال و دارایی‌ها کاهش می‌یابد،

استهلاک آن به صورت منظم به عنوان یک هزینه شناسایی می‌شود و در پایان هر دوره مالی محاسبه می‌شود.

استهلاک چیست؟

عواملی همچون گذر زمان، فرسودگی و فرسایش موجب کاهش ارزش اموال و دارایی‌ها می‌شوند و به تدریج با گذشت

زمان این دارایی‌ها و اموال کارایی خود را از دست می‌دهند، به این نوع کاهش ارزش دارایی که در آن به‌مرورزمان

کارایی نیز از بین می‌رود استهلاک می‌گویند. به عبارت دیگر استهلاک عبارت است از کاهش کمی و کیفی ارزش

یک دارایی به صورت مداوم و ماندگار. در واقع استهلاک به عنوان معیاری برای بررسی و شناسایی میزان دوام و

ماندگاری یک دارایی به کار می‌رود. در این بین با مفهومی به نام دارایی عملیاتی مواجه می‌شویم که به عنوان

اموال و دارایی‌های ثابت برای یک سازمان یا یک شرکت شناخته می‌شود. درواقع این دارایی‌های عملیاتی،

دارایی‌های بلند مدتی هستند که دارای عمر مفید می‌باشند و با گذر زمان و کاهش ارزش و کارایی دچار استهلاک می‌شوند.

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402
نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

به طور کلی دو دلیل مهم استهلاک دارایی‌ها به شرح زیر است :

استهلاک طبیعی: در این نوع استهلاک با استفاده مداوم از دارایی‌ها و اموال، ارزش و کارایی آنها کاهش می‌یابد.

برای مثال استفاده مداوم از خودرو باعث استهلاک آن می‌شود.

گذشت زمان: در این نوع استهلاک گذر زمان باعث می‌شود ارزش دارایی‌ها و اموال کاهش یابد برای مثال

ساخت مدل‌های جدید از یک خودرو باعث کاهش ارزش خودرو قدیمی در گذر زمان می‌شود.

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402
نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

نرخ استهلاک چیست ؟

استهلاک در حسابداری چیست؟

طبق تعریف به کاهشی که در اثر شرایط نامطلوب، گذر زمان یا سهل انگاری بر روی دارایی‌های ثابت رخ می‌دهد استهلاک گفته می‌شود.

به عبارتی استهلاک یک معیار کلی برای شناسایی و تخصیص هزینه لازم برای تعمیر یا تعویض دارایی‌های ثابت در طول عمر مفیدشان می‌باشد.

سازمان‌ها و شرکت‌ها دارایی‌ها و اموال خود را بنا به اهداف مختلفی از جمله کاهش مالیات پرداختی و اهداف حسابداری مستهلک می‌کنند.

هدف اصلی استهلاک در حسابداری، کمک به بررسی، شناسایی و تخصیص دادن بهای دارایی ثابت می‌باشد.

محاسبه استهلاک در حسابداری از مهم‌ترین مسائلی می‌باشد که سازمان‌ها و شرکت‌ها با آن دست و پنجه نرم می‌کنند.

در واقع برای می‌توان گفت که همین امر یکی از مهم‌ترین دلایل استفاده و کاربرد سیستم‌ها و نرم‌افزار‌های حسابداری

در سازمان‌ها و شرکت‌ها می‌باشد. به طور معمول در اکثر سازمان‌ها و شرکت‌ها هزینه استهلاک در حسابداری

در پایان سال مالی شناسایی و محاسبه می‌شود. باید به این نکته توجه داشت استهلاکی که در پایان هر سال

مالی محاسبه می‌شود بر اساس جدول استهلاکی که از سوی اداره کل امور اقتصاد و دارایی اعلام می‌شود محاسبه می‌شود.

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402
نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

اهمیت استهلاک در حسابداری

محاسبه استهلاک در حسابداری در ارزش گذاری دارایی‌ها، مالیات تعلق گرفته به آن‌ها، مالیات متحمل شده

و… اهمیت بسیار زیادی دارد. محاسبه استهلاک موجب می‌شود تا یک شرکت میزان استفاده خود از دارایی

و اموال را مشخص کند. هنگامی که شرکتی جهت خرید دارایی هزینه‌‌ای را می‌پردازد، با محاسبه عمر مفید آن،

مشخص می‌کند تا چه زمانی می‌تواند از آن دارایی استفاده کند. همچنین محاسبه استهلاک دارایی‌ها به

روش‌هایی که در ادامه این مقاله بررسی می‌کنیم به شرکت‌ها کمک می‌کند تا بفهمند سالانه چه هزینه‌‌ای

را برای داشتن آن دارایی پرداخت می‌کنند. همچنین محاسبه استهلاک در حسابداری در برخی موارد به

کاهش مالیات پرداختی شرکت‌ها کمک می‌کند. به این صورت که یک شرکت پس از خرید یک دستگاه،

عمر مفید و استهلاک آن را محاسبه و میزان مالیاتی که بابت آن باید پرداخت کند را مشخص می‌کند و

با توجه به استهلاک محاسبه شده به استفاده بیشتری از دستگاه می‌پردازد تا جایی که از عمر مفید آن بکاهد.

در این صورت هر سال مبلغ بیشتری مربوط به استهلاک از دارایی شرکت کسر شده و مالیات کمتری پرداخت خواهد کرد.

عوامل مستهلک شدن دارایی‌ها چیست؟

برخی عوامل مثل گذشت زمان، فرسایش و فرسودگی باعث از ارزش دارایی‌ها می‌کاهد.

مستهلک شدن دارایی‌ها تا جایی ادامه پیدا می‌کند که دارایی ثابت گاها کارایی خود را از دست می‌دهد.

در ادامه به بررسی عوامل فیزیکی مستهلک شدن دارایی‌ها می‌پردازیم:

  • فرسودگی در اثر استفاده مداوم از دارایی
  •  گذر زمان بر روی دارایی‌ها تأثیر می‌گذارد
  • بی کیفیت بودن دارایی و عدم کفایت
  • پوسیده شدن و زنگ زدگی
  • از مد افتادن: گروهی از دارایی‌ها مثل کامپیوترها و تجهیزات الکترونیکی و … ممکن است قبل از فرسوده شدن، از مد افتاده شوند. دارایی‌های به روز با قابلیت بیشتر روانه بازار می‌شوند؛ بنابراین عمر مفید یک دارایی ممکن است بسیار کوتاه‌تر از عمر فیزیکی آن باشد.

ارزش آن گروه از دارایی‌ها که انتظار نمی‌رود از آنها به تعدد استفاده شود باید برابر پیش

بینی آنچه از فروش آنها حاصل خواهد گردید و آن را اصطلاحاً خالص ارزش بازیافتنی می‌نامند،

کاهش یابد. اموال بدون استفاده را باید در حساب خاصی جزو دارایی‌ها، نگهداری کرد.

اصطلاحات مهم در استهلاک حسابداری کدام است؟

استهلاک انباشته: استهلاک انباشته برابر است با کل مبلغ دارایی‌های مستهلک شده سازمان یا شرکت.

حساب استهلاک انباشته: این نوع حساب یک حساب متعلق به دارایی کل در ترازنامه است که

ماهیت آن بستانکار می‌باشد. همچنین باید به این نکته اشاره کرد که مقدار استهلاک انباشته برای دارایی‌ها در طول زمان افزایش می‌یابد.

ارزش اسقاط: مبلغ پیش‌بینی‌شده از فروش دارایی‌ها را بعد از گذشت عمر مفیدشان ارزش اسقاط می‌گویند.

عمر مفید: مدت زمان مفید کارایی یا عمر مورد انتظار برای استفاده از دارایی را عمر مفید می‌گویند.

بهای تمام شده: مقدار هزینه‌ای که بابت ساخت یا خرید یک دارایی پرداخت می‌شود. بهای تمام شده نام دارد.

هزینه استهلاک: همان‌طور که در بخش قبل به آن اشاره کردیم با گذر زمان، از کارایی و ارزش دارایی‌های

ثابت که به طور مداوم در سازمان‌ها و شرکت‌ها استفاده می‌شود، کاسته شود. این کاهش کارایی در بلند

مدت موجب از بین رفتن این دارایی‌ها و اموال می‌شود و سبب می‌شود که مدیران اقدام به تغییر یا تعویض

این اموال کنند. به هزینه‌ای که سازمان‌ها یا شرکت‌ها برای تعمیر یا تعویض دارایی و اموال فرسوده و فاقد

کارایی پرداخت می‌کنند هزینه استهلاک نام دارد.

کاهش ارزش دارایی: ممکن است گاهی اوقات به علت کاهش ناگهانی و قابل توجه

ارزش دارایی‌ها یا تغییراتی در فناوری‌ها رخ می‌دهد در ارزش دارایی‌ها و اموال تجدید نظر شود. به این اتفاق کاهش ارزش دارایی گفته می‌شود.

موجودی خالص: موجودی خالص عبارت است از ارزش همه دارایی‌ها و اموال پس از کسر همه بدهی‌ها.

به عبارتی می‌توان گفت آنچه که از دارایی‌ها و اموال پس از پرداخت بدهی‌ها باقی می‌ماند، موجودی خالص می‌باشد.

دارایی مالی: دارایی‌هایی می‌باشند که به‌خودی‌خود ارزشی ندارند.

به عبارتی می‌توان گفت که این دارایی‌ها ارزش خود را به‌واسطه دارایی دیگری به دست می‌آورند، مانند سهام، اوراق مشارکت و…

ترازنامه: ترازنامه یکی از صورت‌های مالی شرکت‌ها می‌باشد که نشان می‌دهد شرکت مالک

چه چیزهایی است. ترازنامه شامل سه بخش دارایی‌ها، بدهی‌ها و حقوق صاحبان سهام می‌باشد.

بررسی ترازنامه برای ارزیابی و بررسی قدرت مالی شرکت‌ها بسیار مهم است.

سود ناخالص: سود ناخالص عبارت است از کل درآمدهای یک سازمان یا شرکت منهای قیمت

تمام شده کالاهای فروش رفته. به عبارتی سود ناخالـص سودی می‌باشد که یک شرکت بعد از

کسر نمودن هزینه‌های مربوط به ساخت و فروش کالا یا خدمات خود به دست می‌آورد.

سود ناخالص در صورت سود و زیان شرکت وجود دارد و می‌توان از طریق فرمول زیر آن را محاسبه کرد:

درآمد – قیمت تمام شده دارایی‌های فروش رفته = سود ناخالص

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402
نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

نرخ استهلاک 1402

انواع استهلاک در حسابداری

به طور کلی در حسابداری، استهلاک را به دو نوع کلی استهلاک کل و استهلاک منابع طبیعی

تقسیم می‌کنند که در این بخش با هر کدام آشنا خواهیم شد.

1. استهلاک به معنای کل (فراگیر):

تخصیص دادن بهای تمام شده دارایی‌ها به دوره‌های مختلفی که از آن استفاده شده است. بدین صورت، هزینه استهلاک در مقابل درآمد هر دوره محاسبه می‌شود. این نوع استهلاک شامل دو دسته دارایی می‌باشد که شامل:

  • استهلاک دارایی‌های نامشهود: این نوع دارایی‌ها موجودیت مادی ندارند و برای استفاده در فعالیت‌های مستمر سازمان یا شرکت مورد استفاده قرار می‌گیرند و نمی‌توان از آنها جهت فروش یا سرمایه گذاری استفاده کرد از جمله این دارایی‌ها می‌توان به سرقفلی، حق اختراع، اکتشاف، فرانشیز یا حق امتیاز و… اشاره کرد. همچنین برای ثبت استهلاک این نوع دارایی‌ها می‌توان ارزش دفتری دارایی‌های مشهود را به صورت بستانکار ثبت کرد یا می‌توان به صورت جداگانه در حساب استهلاک انباشته وارد کرد.
  • استهلاک دارایی‌های مشهود: این نوع استهلاک دارایی‌هایی را شامل می‌شود که قابل روئیت هستند و وجود خارجی دارند. از جمله این نوع دارایی‌ها می‌توان به ماشین آلات و تجهیزات اشاره کرد. دارایی‌های مشهود به دو دسته دارایی‌های استهلاک‌پذیر (عمر محدود) ، استهلاک ناپذیر (عمر نامحدود) تقسیم می‌شوند.

2. استهلاک منابع طبیعی:

در این نوع استهلاک با گذر زمان مقدار دارایی و منابع کاهش یافته و در نهایت تمام می‌شود.

از جمله این منابع می‌توان به معادن اشاره کرد که در نتیجه استخراج رفته‌رفته از مقدار ذخیره

شده کم می‌شود. در استهلاک منابع مقدار آن‌ها کاهش می‌یابد اما کیفیت آنها دچار تغییر نمی‌شود.

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

نحوه محاسبه استهلاک در حسابداری

با توجه به نکاتی که در بخش‌های قبل توضیح داده شد می‌توان گفت فرمول محاسبه استهلاک

 در حسابداری بهای تمام شده دارایی برای سازمان یا شرکت محاسبه می‌شود سپس از ارزش

واقعی آن کم شود و در نهایت بر طول عمر مفید آن تقسیم می‌شود. برای مثال برای مثال یک کارگاه

تولیدی تعدادی چرخ خیاطی به قیمت ۲۰ میلیون خریداری می‌کند و طبق محاسباتی که انجام می‌دهد

تخمین می‌زند که به مدت ۵ سال از آن استفاده خواهد کرد. ارزش این چرخ‌های خیاطی با گذر زمان

و به خاطر استهلاک کاهش می‌یابد و ارزش تخمینی آن بعد از پنج سال حدود هشت میلیون خواهد بود.

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

انواع روش‌های محاسبه استهلاک در حسابداری

روش های محاسبه استهلاک کدامند؟ شناسایی و محاسبه استهلاک دارایی و اموال به

سازمان‌ها و شرکت‌ها اجازه می‌دهد تا دارایی‌ها و اموالی که با گذشت زمان ارزش زیادی را از

دست داده‌‌اند را کسر کنند. محاسبه استهلاک در حسابداری به روش‌های مختلفی انجام می‌شود.

در این بخش از مقاله با مهم‌ترین روش های محاسبه استهلاک آشنا خواهیم شد:

  • روش خط مستقیم
  • روش میزان تولید
  • روش مانده نزولی
  • روش مجموع سنوات
  • روش ساعت کارکرد
  • روش قسط السنین
  • روش سرمایه گذاری وجوه استهلاکی

برخی از روش‌های محاسبه استهلاک در حسابداری به شرح زیر می‌باشد:

محاسبه استهلاک به روش خط مستقیم:

در این نوع از روش های محاسبه استهلاک فرض می‌شود که هزینه خرید دارایی و اموال به

سال‌هایی که استفاده خواهد شد تخصیص داده می‌شود برای مثال: برای مثال اگر قیمت تمام

شده دارایی برابر ۸۵۰۰۰۰۰ ریال و ارزش اسقاط آن برابر ۶۰۰۰۰۰ ریال و عمر مفید آن ۴ سال باشد،

هزینه استهلاک سالانه آن به‌صورت زیر به دست می‌آید:

۱۵۸۰۰۰۰ = ۵ / (۶۰۰۰۰۰ – ۸۵۰۰۰۰۰) = هزینه استهلاک سالانه

استهلاک خط مستقیم یکی از ساده‌ترین روش های محاسبه استهلاک در حسابداری می‌باشد

که باعث می‌شود مقدار استهلاک به طور یکسانی بر عمر مفید دارایی‌ها پخش شود.

محاسبه استهلاک به روش نزولی:

در این روش هزینه استهلاک در سال‌های اول از هزینه استهلاک سال‌های بعدی بیشتر فرض می‌شود.

در توجیه این کار باید گفت که دارایی‌های نو بیشتر از دارایی‌های کهنه کارایی دارند. در محاسبه استهلاک

به روش نزولی این هزینه برای هر سال جداگانه محاسبه می‌شود. تجهیزات کامپیوتری نمونه‌ی خوب

دارایی‌هایی هستند که از روش محاسبه استهلاک به روش نزولی بهره می‌برند. همچنین روش

نزولی دو روش محاسبه استهلاک با نرخ ثابت و نرخ مضاعف تقسیم می‌شود:

  • روش نزولی با نرخ ثابت: در این روش برای محاسبه استهلاک سالانه بهای تمام شده دارایی را از هزینه استهلاک کم می‌کنند و در نهایت در یک عدد با نرخ ثابت (درصد) ضرب می‌کنند.
  • روش نزولی با نرخ مضاعف: این روش محاسبه استهلاک نیز مانند روش نرخ ثابت می‌باشد با این تفاوت که نرخ ثابت نصف می‌شود.

استهلاک کل ارقام سال‌:

در این روش میزان استهلاک بیشتری را به سال‌های اول استفاده از دارایی اختصاص می‌دهند.

اما با گذر زمان میزان استهلاک کاهش می‌یابد. به عبارت دیگر در این روش برای به دست آوردن

هزینه استهلاک در این روش، ارزش اسقاط را از بهای تمام شدة دارایی کسر و بر مجموع

سال‌های عمر مفید تقسیم می‌کنیم. فرمول محاسبه هزینه استهلاک سالانه به این روش به شرح زیر است:

مجموع سال‌های عمر مفید / (ارزش اسقاط – قیمت تمام شده) = هزینه استهلاک

محاسبه استهلاک به روش واحدهای تولید شده:

این روش محاسبه استهلاک تنها روشی است که در آن زمان مبنای محاسبه نیست بلکه از واحد

یا تعداد تولید شده جهت محاسبه استفاده می‌شود. برای مثال می‌توان گفت که هر چه استفاده

بیشتری از دارایی شود، استهلاک بالاتر و هرچه میزان استفاده کم باشد به همان میزان استهلاک

کمتر خواهد بود. فرمول محاسبه هزینه استهلاک سالانه به این روش به صورت زیر است:

تعداد تولید طی سال * تعداد تولید طی عمر مفید / (ارزش اسقاط – قیمت تمام شده) = هزینه استهلاک

در آخر باید به این نکته توجه داشت که در صورت استفاده از هر کدام از روش‌های استهلاک

در حسابداری باید به متغیرهایی از قبیل نوع دارایی یا اموال، نوع سازمان یا شرکت و … توجه ویژه‌ای داشت.

اگر چه در اکثر موارد برای محاسبه استهلاک در حسابداری از روش خط مستقیم و روش نزولی استفاده

می‌شود اما استفاده از هر کدام از این روش‌ها تأثیرات متفاوتی در ترازنامه و سود و زیان یک سازمان یا شرکت می‌گذارد.

برای نمونه می‌توان گفت که محاسبه استهلاک به روش نزولی این امکان را به سازمان‌ها و شرکت‌ها

می‌دهد تا میزان مالیات کمتری در سال‌های اولیه استفاده از دارایی پرداخت کنند که این موجب می‌شود

که از نقدینگی بیشتری برای استفاده در پروژه‌های دیگر بهره‌مند شوند. اما استفاده از این روش در

سال‌های پایانی عمر دارایی، مالیات بیشتری را برای شرکت به همراه خواهد داشت به همین منظور

اگر سازمان‌ها و شرکت‌ها برنامه ریزی مالی دقیقی برای این کار نداشته باشند این افزایش مالیات

منجر به کاهش نقدینگی و مشکلات فراوانی خواهد شد.

مقایسه روش‌های استهلاک در حسابداری

روش میزان تولید از بهترین راه‌ها برای برخورد با دارایی مستهلک بر اثر مصرف فیزیکی است.

بنابراین اگر دارایی در یک دوره درآمد بیشتری ایجاد کند، هزینه استهلاک آن دوره نیز افزایش می‌یابد.

اما برآورد میزان تولید فقط برای دارایی‌هایی امکان‌پذیر است که برآورد کارکرد آنها قابل اندازه گیری باشد.

مثل دارایی‌هایی مثل کامیون، هواپیما و ..
روش تسریعی استهلاک مثل نزولی مضاعف و مجموع سنوات مناسب دارایی‌هایی است که در سال

اول دارای درآمد بیشتری باشند. بنابراین در سال اول هزینه استهلاک بیشتری به مقابله با درآمد خواهد رفت.

روش های محاسبه استهلاک در حسابداری مبنی بر گذر زمان:
•    روش خط مستقیم

روش های محاسبه استهلاک بر حسب محصول یا روش مبنی بر تغییر هزینه هر دوره:
•    استهلاک در حسابداری به روش میزان تولید
•    استهلاک در حسابداری به روش ساعت کارکرد

روش های محاسبه استهلاک بیشتر در سال‌های عمر دارایی و کاهش تدریجی
•    استهلاک در حسابداری به روش مجموع سنوات
•    استهلاک در حسابداری به روش مانده نزولی

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402
نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

استهلاک تسریع شده چیست؟

استهلاک تسریع شده، یکی از انواع استهلاک است که از آن برای محاسبه ارزش دارایی در

طول زمان استفاده می‌شود. بر اساس استهلاک تسریع شده، استهلاک دارایی هایی ثابت

در اوایل عمر مفید آن ها با نرخ سریع تر انجام می شود. استهلاک تسریع شده اغلب به عنوان

یک استراتژی جهت کاهش مالیات استفاده می‌شود از این رو میزان درآمد مشمول مالیات را در

اوایل عمر دارایی کاهش می‌دهد، به طوری که بدهی‌های مالیاتی به دوره‌های بعدی موکول می‌شود.

نتیجه این است که یک شرکت در سال های بعد مالیات بر درآمد بیشتری می‌پردازد. بنابراین،

اثر خالص استهلاک تسریع شده، تعویق مالیات بر درآمد به دوره های زمانی بعدی است.

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

روش های استهلاک تسریع شده

برای محاسبه استهلاک تسریع شده چندین روش وجود دارد. دو مورد از اصلی‌ترین روش‌های استهلاک تسریع شده به شرح زیر است.

  1. روش تراز دوگانه نزولی

2 x نرخ استهلاک مستقیم x ارزش دفتری در ابتدای سال = مانده نزولی دو برابر

  1. روش مجموع ارقام سال‌ها

(عمر مفید باقیمانده / مجموع ارقام سال‌ها) x هزینه قابل استهلاک = مجموع ارقام سال‌ها استهلاک

خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه 1402

حسابداری استهلاک

طبق قانون شماره ۱۱ استاندارد حسابداری، فرایند استهلاک دارایی‌های مشهود از زمانی که این

دارایی‌ها آماده بهره‌برداری می‌باشند آغاز می‌شود. به عبارتی استهلاک دارایی‌ها تا زمانی شناسایی

می‌شود که ارزش باقیمانده آن‌ها از مبلغ دفتری آن‌ها کمتر باشد. در ادامه کار مبلغ هزینه استهلاک

سالانه محاسبه شده بخش قبل در دفتر روزنامه درج می‌شود. سپس مانده نهایی حساب استهلاک

انباشته باید در ترازنامه واحد تجاری ثبت شود، نحوه این کار بدین صورت می‌باشد که در بخش دارایی‌ها

و به صورت یک رقم کاهنده، پایین ارزش دفتری دارایی ثبت می‌شود. همچنین مبلغ استهلاکی که در هر

دوره به دست می‌آید باید در صورت سود و زیان درج شود.

نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402
نرخ استهلاک در سال 1401 و 1402

نرخ استهلاک 1401

محاسبه استهلاک در نرم ‌افزار حسابداری

علوم حسابداری حوزه وسیعی می‌باشد که در سال‌های اخیر با راه‌حل‌های مناسبی که ارائه نموده

توانسته نیازهای طیف وسیعی از کسب و کارها و مشاغل را برطرف کند. یکی از این راهکار‌ها نرم‌افزار حسابداری می‌باشد.

امروزه نرم‌افزارهای حسابداری، با پردازش کارآمد و سریع معاملات، سازمان‌دهی و نظم دادن به

اطلاعات مالی باعث افزایش بهره‌وری سازمان‌ها و شرکت‌ها می‌شوند. نرم‌افزار‌های حسابداری

با امکانات و قابلیت‌هایی که دارند بخش زیادی از کار را بر عهده می‌گیرند. یکی از مهم‌ترین بخش‌های

نرم‌افزار حسابداری وجود سیستم دارایی ثابت است که به سادگی امکان محاسبه استهلاک دارایی‌ها

و اموال را مطابق با تغییرات قانونی در اختیار سازمان‌ها و شرکت‌ها قرار می‌دهد. یکی از بهترین نرم‌افزار‌های

حسابداری در خصوص محاسبه استهلاک دارایی‌ها، نرم‌افزار حسابداری است که با سیستم یکپارچه و

جامع خود و مطابق با آخرین تغییرات قانونی، به ساده‌ترین شیوه ممکن محاسبه استهلاک دارایی‌ها را فراهم می‌کند.

نرم‌افزار حسابداری با مدیریت و کنترل دقیق اطلاعات مالی و حساب‌ها، ارائه گزارش‌های کاربردی، امنیت

بالا و پشتیبانی حرفه‌ای، موردتوجه بسیاری از کسب و کار‌ها قرار گرفته است. به‌طوری‌که در چند سال

اخیر میزبان اطلاعات مالی و حسابداری سازمان‌ها و شرکت‌های بزرگ بسیاری بوده است.

 

چرا استهلاک در صورت جریان وجوه نقد آورده می‌شود؟

هزینه استهلاک دارایی در هر کسب‌وکاری یک هزینه غیرنقدی را نشان می‌دهد. هزینه استهلاک

در صورت‌های مالی که به‌صورت دوره‌ای ثبت می‌شوند معاملات نقدی را در بر نمی‌گیرند.

به همین دلیل روش ثبت هزینه استهلاک در پایان هر دوره مالی، به‌صورت غیر مستقیم در صورت مالی شرکت ثبت می‌شود.

استهلاک نرم افزار چند ساله است؟

فرض کنید نرم افزار مالی در 6 خرداد ماه یک سال به مبلغ 20،000،000 ریال خریداری می‌شود،

حال در پایان سال مالی این نرم افزار چگونه مستهلک می‌شود . نرخ استهلاک نرم افزار و ثبت

حسابداری آن چگونه محاسبه می‌شود؟ در این خود نرم افزار جز حساب دارائی نامشهود

است و می‌توانید آن را بین 3 تا 5 سال مستهلک کنید.

سخن پایانی

دارایی‌ها جز مهم‌ترین اجزای هر سازمان و شرکتی هستند و محاسبه استهلاک در حسابداری یکی

از نیاز‌های اساسی برای آن‌ها می‌باشد. انتخاب روش محاسبه هزینه استهلاک بسیار مهم است

و می‌تواند در ارزش گذاری دارایی‌ها، مالیات تعلق گرفته به آن‌ها، مالیات متحمل شده و… تأثیر بسیار

زیادی بگذارد. استهلاک دارایی‌ها، یک بخش جدانشدنی از شرکت‌ها می‌باشد. به همین منظور شرکت‌ها

با استفاده از روش‌های مختلف سعی می‌کنند تا میزان زیانی که از استهلاک دارایی‌ها می‌رسد را کاهش دهند.

و برای این کار با استفاده از روش‌های مختلفی اقدام به محاسبه استهلاک دارایی‌ها می‌کنند.

بروزرسانی و آپدیت سایت

خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه 1402

خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه 1402

5/5 - (27 امتیاز)

خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه

خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه 1402

هر کسب‌وکاری برای موفقیت و جلوگیری از زیان‌های پیش‌بینی‌نشده باید آمار دقیقی از اموال و موجودی انبار خودش داشته باشد. وقتی که تعداد کارکنان شرکت و اموال شرکت زیاد شوند به‌سادگی نمی‌توان کار ثبت و ارزش‌گذاری این اموال را انجام داد. برای اینکه نگهداری، ارزش‌گذاری و استفاده از اموال به روش بهینه‌تری انجام شود، حسابداری اموال کمک زیادی به صاحبان کسب‌وکارها می‌تواند بکند.

خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه

اموال منقول و غیرمنقول در حسابداری چیست؟

هر شرکتی دارای مجموعه‌ای از دارایی منقول و غیرمنقول است. دارایی‌های منقول مانند ماشین‌آلات و دارایی‌های غیرمنقول مانند زمین و ساختمان. در حسابداری اموال منظور از اموال تمام دارایی‌های منقول و غیرمنقول و جاری و غیرجاری شرکت است که باهدف کسب سود در اختیار شرکت درآمده است و باید استهلاک آن‌ها در طول زمان محاسبه شود؛ بنابراین مهم‌ترین مسئله‌ای که باید در حسابداری اموال مورد بررسی قرار بگیرد، اموال و دارایی‌های شرکت هستند که در ادامه درباره انواع اموال به شما توضیح می‌دهیم.

خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه

خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه 1402
خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه 1402

انواع اموال در حسابداری

در یک نوع دسته‌بندی در حسابداری اموال به‌طورکلی دو نوع دارایی داریم:

  • دارایی‌های مشهود

این دسته از دارایی‌ها به‌طورکلی دو ویژگی اصلی دارند: اول اینکه تورم بر روی ارزش این دارایی‌ها به‌شدت تأثیرگذار است و دوم اینکه این دارایی‌ها دچار استهلاک می‌شوند.

  • دارایی‌های نامشهود

این دارایی‌ها قابل‌لمس نیستند اما در ارزشمندی و اعتبار شرکت‌ها تأثیر زیادی دارند؛ مانند حق اختراع یا نام تجاری.

در روشی دیگر اموال را به دو دسته جاری و غیرجاری تقسیم می‌کنند:

  • دارایی جاری

دارایی‌هایی هستند که هر زمان شرکت اراده کند بتواند در زمان کوتاهی آن‌ها را تبدیل به وجه نقد کند. مانند موجودی نقد، سرمایه‌گذاری‌هایی که تاریخ سررسید آن‌ها کمتر از یک سال باشد، پیش پرداختی که طی یک سال مالی آینده به دارایی تبدیل شود و اسناد دریافتنی تجاری.

  • دارایی‌های غیرجاری

در واقع اینها سرمایه‌گذاری‌های بلندمدت شرکت هستند و ارزش آن‌ها برای یک سال مالی قابل محاسبه نیست؛ برای مثال دارایی ثابت مشهود، دارایی‌های نامشهود، سرمایه‌گذاری بلندمدت و پیش پرداختی که بیشتر از یک سال مالی به سررسید آن مانده است.

خرید دارایی ثابت و شناسایی آن 1402

خرید دارایی ثابت و شناسایی آن 1402
خرید دارایی ثابت و شناسایی آن 1402

وظایف حسابدار اموال چیست؟

مهم‌ترین وظایفی که یک حسابدار اموال باید انجام دهد را به‌صورت زیر می‌توان بیان کرد:

  • ثبت اسناد خرید مربوط به دارایی‌های ثابت
  • انجام فرایندهای حسابداری موردنیاز برای انتقال اموال منقول
  • ثبت سند حسابداری برای تعویض دارایی‌های ثابت
  • محاسبه استهلاک دارایی‌های ثابت
  • طراحی کدینگ برای دارایی‌های ثابت

اینها بخشی از مهم‌ترین وظایف حسابدار اموال در شرکت‌ها است.

منظور از دارایی ثابت در حسابداری چیست؟ حسابداری اموال و دارایی ثابت

دارایی ثابت به همه اموال قابل‌لمس و مشهودی گفته می‌شود که شرکت در اختیار دارد و می‌تواند در عملیات خود برای درآمدزایی از آن استفاده کند. یکی از مهم‌ترین ویژگی‌های دارایی ثابت این است که نمی‌توان آن‌ها را در یک سال تبدیل به وجه نقد کرد. دارایی‌های ثابت را در ترازنامه با عنوان‌هایی مانند املاک، تجهیزات و ماشین‌آلات می‌توانید مشاهده کنید.خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه

یکی از مهم‌ترین موارد از اموال و دارایی‌های هر شرکتی که حسابدارها باید به استهلاک آن‌ها توجه ویژه‌ای داشته باشند دارایی‌های ثابت هستند. این موضوع در صنایعی که تحت عنوان صنایع سرمایه بر شناخته می‌شوند، مانند صنایع خودرویی که نیاز به سرمایه‌گذاری‌های کلان در زمینه اموال، ماشین‌آلات و تجهیزات دارند اهمیت فزاینده‌ای پیدا می‌کند.

حسابداری انبار و اموال

عموماً در پایان سال مالی (که البته برای همه شرکت‌ها مطابق با پایان سال تقویمی نیست) شرکت‌ها بر اساس دستورالعمل انبارگردانی، اقدام به انبارگردانی می‌کنند و در صورت تفاوت بین موجودی واقعی و موجودی بر اساس اسناد و مدارک، مغایرت‌ها را شناسایی می‌کنند.

پس از شناسایی مغایرت‌ها، بر اساس روش قیمت‌گذاری موردنظر خودشان (LIFO، FIFO، میانگین، شناسایی ویژه و …) در دفاتر انبار اصلاحات لازم را اعمال می‌کنند و در دفاتر حسابداری ثبت‌های لازم را انجام می‌دهند. کسری یا اضافی انبار به حساب کسری یا اضافی انبار در دفاتر حسابداری ثبت می‌شود.خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه

انبارداری در واقع دریافت کالا از خارج شرکت و نگهداری و انتقال آن‌ها با توجه به ضوابط خاص است. کسانی که کار انبارداری را انجام می‌دهند باید با توجه به قوانین انبارداری که باعث سهولت و دقت بیشتری در فرایند تحویل گرفتن و تحویل دادن کالاها می‌شود، کالاهای موردنیاز بخش‌های مختلف شرکت و مشتری‌ها را در زمان مناسب به دست آن‌ها برسانند.

خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه

انبارگردان رابطه مستقیمی با حسابدارها دارد چون که باید به‌صورت دوره‌ای تمام اموال موجود در انبار را شمارش کند و با کارت‌ها و دفاتر حسابداری انبارگردانی آن‌ها را تطابق دهد. توجه داشته باشید که در انبارداری باید به کمیت و همچنین کیفیت کالاهای موجود به‌صورت هم‌زمان توجه کرد.

حسابدار اموال در مراحل انبارداری باید زمانی که مغایرتی پیش آمد بر اساس قیمت ثبت اصلاحی را انجام دهد؛ بنابراین باید تعیین کند که اقلامی از دارایی که در موجودی آن‌ها مغایرتی وجود دارد به چه صورتی باید قیمت‌گذاری شوند و قیمت هر کدام از آن‌ها چقدر است. در اینجاست که روش‌های قیمت‌گذاری مانند اولین صادره از اولین وارده (FIFO) و اولین صادره از آخرین وارده (LIFO) مطرح می‌شوند و حسابدار باید بر اساس یکی از این روش‌های قیمت‌گذاری، قیمت کالاهایی که مغایرت دارند را مشخص کند.

خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه 1402
خرید دارایی ثابت و شناسایی آن به عنوان هزینه 1402
معاف از مالیات و حقوق سال 1402

معاف از مالیات و حقوق سال 1402

5/5 - (79 امتیاز)

معاف از مالیات و حقوق سال 1402

معاف از مالیات و حقوق سال 1402

مالیات 1402 | مالیات حقوق سال ۱۴۰۲ کارمندان و کارگران به همراه نحوه محاسبه

با توجه به تعریف سازمان OECD (سازمان همکاری و توسعه اقتصادی) به پرداخت اجباری، لازم و بلاعوض، مالیات گفته می‌شود. اکثر افراد جامعه موظف‎اند که مالیات پرداخت کنند. به این صورت که هر شخص، ارگان و شرکتی باید بخشی از درآمدها و سود حاصل از فعالیت‌های اقتصادی خود را به دولت بپردازند. از این رو می‌توانیم بگوییم که مالیات، یک نوع هزینه اجتماعی به حساب می‌آ‌ید. به طور کلی مالیات به 2 دسته مستقیم و غیر مستقیم، تقسیم می‌شود.

طبق بند ۸۲ قانون مالیات‌های مستقیم، همه کارمندانی که تحت پوشش بیمه تامین اجتماعی هستند، مشمول مالیات حقوق می‌شوند؛ اما محاسبه مالیات بر حقوق بر چه اساسی صورت می‌گیرد؟ و آیا محاسبه بیمه و مالیات حقوق برای همه یکسان است یا فرق می‌کند؟ در این مطلب به این سوالات پاسخ خواهیم داد.

معاف از مالیات و حقوق سال 1402
معاف از مالیات و حقوق سال 1402

مالیات به چه کسانی تعلق می‌گیرد؟

برای بررسی محاسبه بیمه و مالیات حقوق ابتدا باید بدانیم اساسا مالیات چیست و به چه کسانی تعلق می‌گیرد یا بهتر بپرسیم، چه کسانی باید مالیات پرداخت کنند؟ براساس قوانین موجود این افراد شامل موارد زیر می‌شوند:

  • تمامی مالکان حقیقی و حقوقی که در ایران اموال یا املاکی دارند، به آن‌ها مالیات تعلق می‌گیرد.
  • هر فرد مقیم ایران، چه در خارج و چه در داخل ایران درآمد داشته باشد، مشمول مالیات می‌شود.
  • اشخاص حقوقی ایرانی تباری که در ایران یا خارج از ایران درآمد دارند، باید مالیات بپردازند.
  • افراد حقیقی و حقوقی غیر ایرانی که در ایران شاغل بوده و درآمد دارند، موظف به پرداخت مالیات هستند.
  • هر ایرانی که مقیم خارج بوده و در ایران اموال یا املاکی دارد، لازم است مالیات پرداخت کند.

چه افراد و مشاغلی معاف از مالیات هستند؟

طبق قانون مالیات مستقیم (ق م م) برخی از افراد حقوقی معاف از مالیات هستند که تعدادی از آن‌ها عبارت‌اند از:

  • شهردار‌ی‌ها
  • دستگاه‌ها و موسسات دولتی که بودجه خود را از دولت می‌گیرند
  • وزات خانه‌ها
  • بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی

مالیات بر حقوق چیست؟

تمامی افراد حقوقی، مشمول پرداخت مالیات بر حقوق هستند. مالیات حقوق یک نوع مالیات تکلیفی و مستقیم است که در امور مالی شرکت‌ها قبل از پرداخت حقوق کارمندان، توسط کارفرما پرداخته می‌شود. به عبارت دیگر مالیات تکلیفی، نوعی از مالیات است که تعیین مبلغ مالیات و پرداخت آن، وظیفه فردی که موظف به پرداخت مالیات است، نخواهد بود.

میزان مالیات بر حقوق چقدر است؟

مالیات حقوقی که توسط کارمندان و کارکنان پرداخت می‌شود با یکدیگر متفاوت است و عواملی مانند میزان حقوق و درآمد بر مقدار این مالیات تاثیر می‌گذارد. همچنین می‌توان گفت که مقدار مالیات حقوق در هر سال با یکدیگر متفاوت است و در هر سال بر مبلغ آن افزوده می‌شود. مبلغ مالیات حقوقی به طور سالانه توسط هیئت دولت تعیین گردیده و از طریق بخش‌نامه اعلام می‌شود؛ اما نحوه محاسبه مالیات حقوق به چه صورت است؟

معافیت مالیاتی چیست؟

منظور از معافیت مالیاتی، پرداخت نکردن مالیات توسط افراد مشمول معافیت، مشروط به مجموعه‌ای از عوامل است. افرادی که معاف از مالیات می‌شوند از سوی دولت مشخص می‌گردند.

بر مبنای قانون بودجه سال ۱۴۰۲، میزان معافیت مالیاتی و مالیات حقوق سال ۱۴۰۲ کارکنان دولتی و غیردولتی مشخص شد.

نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارگران و کارمندان همه ساله در قانون بودجه مربوط به آن سال تعیین و تصویب می شود. نرخ مالیات حقوق در نهایت به صورت جدول مالیات حقوق ۱۴۰۲ تهیه و برای استفاده کارفرمایان و کارگران و کارمندان ارائه می شود. در ادامه جدول معاف از مالیات حقوق ۱۴۰۲ و نیز نرخ مالیات بر درآمد مازاد بر سقف معافیت مالیات بر اساس قانون بودجه سال ۱۴۰۲ ارائه شده است.

در قانون بودجه سقف معافیت مالیات حقوق ۱۴۰۲ سالیانه ۱.۲۰۰ میلیون ریال (ماهیانه معادل ۱۰۰ میلیون ریال) تعیین شده و درآمد مشمول مالیات ماهانه تا رقم ۱۰ میلیون تومان طبق جدول معاف از مالیات حقوق ۱۴۰۲ خواهد بود و درآمد مازاد بر آن به صورت پلکانی و به نسبت درآمد مشمول مالیات می‌شود.

موارد معاف از مالیات حقوق و موارد مشمول مالیات حقوق در قانون مالیات‌های مستقیم تعیین شده‌اند.

بخشنامه دیوان در خصوص معافیت مالیات حقوق از بابت حق بیمه پرداختی سهم کارگر یا کارمند

بخشنامه دیوان در خصوص معافیت مالیات حقوق از بابت حق بیمه پرداختی سهم کارگر یا کارمند

بخشنامه دیوان در خصوص معافیت مالیات حقوق از بابت حق بیمه پرداختی سهم کارگر یا کارمند
بخشنامه دیوان در خصوص معافیت مالیات حقوق از بابت حق بیمه پرداختی سهم کارگر یا کارمند

محاسبه مالیات حقوق 1402

مالیات بر حقوق سال 1402 مثل سال های گذشته به صورت پلکانی تعریف شده است؛ واضح است هر چه هر درآمد بیشتر باشد نرخ درصد مالیات نیز بیشتر می شود.

برای محاسبه مالیات حقوق در اکسل می توانید فایل اکسل مالیات حقوق 1402 را دانلود کنید. در نظر داشته باشید که این فایل بدون هیچگونه رمزنگاری می باشد و فرمول ها کاملا در اختیار شما می باشند.

جدول مالیات حقوق سال 1402:

میزان حقوق از (تومان) میزان حقوق تا (تومان) میزان حقوق مشمول درصد مالیات
1 10,000,000 0 0 درصد
10,000,001 14,000,000 4,000,000 10 درصد
14,000,001 23,000,000 9,000,000 15 درصد
23,000,001 34,000,000 11,000,000 20 درصد
34,000,001 بالاتر از 34,000,001 _ 30 درصد

نحوه محاسبه مالیات حقوق 1402 + مثال

قطعاً این سوال برای شما به وجود می آید که حالا چجوری می توانیم مالیات بر درآمد را حساب کنیم؟ آیا فرمول خاصی وجود دارد؟

برای اینکه خیلی راحت تر موضوع را متوجه بشوید مثالی در ادامه برای نحوه محاسبه مالیات حقوق  1402 برای شما می زنیم که می توانید مالیات بر حقوق خود را حساب کنید.

فرض کنید حقوق کارمندی 14,000,000 تومان باشد، اول باید مبلغ معافیت مالیات حقوق 1402 از آن کسر شود.( مبلغ معافیت مالیات حقوق 10,000,000 تومان می باشد) حال به مبلغ 4,000,000 تومان می رسیم. این به این معنی می باشد که مبلغ مالیات حقوق مشمول این فرد ۴٫۰۰۰٫۰۰۰ تومان است که طبق جدول ذکر شده ۱۰%  این مبلغ معادل ۴۰۰٫۰۰۰ تومان می‌شود.

معاف از مالیات و حقوق سال 1402
معاف از مالیات و حقوق سال 1402

جدول محاسبه مالیات حقوق سال ۱۴۰۲ کارکنان دولتی و غیردولتی

پله درآمد مشمول ماهانه (میلیون ریال) درآمد مشمول سالانه (میلیون ریال) نرخ مالیات
۱ (معاف) ۰ تا ۱۰۰ ۰ تا ۱.۲۰۰ ۰
۲ نسبت به مازاد ۱۰۰ تا ۱۴۰ نسبت به مازاد ۱.۲۰۰ تا ۱.۶۸۰ ۱۰
۳ نسبت به مازاد ۱۴۰ تا ۲۳۰ نسبت به مازاد ۱.۶۸۰ تا ۲.۷۶۰ ۱۵
۴ نسبت به مازاد ۲۳۰ تا ۳۴۰ نسبت به مازاد ۲.۷۶۰ تا ۴.۰۸۰ ۲۰
۵ نسبت به مازاد بر ۳۴۰ نسبت به مازاد مازاد بر ۴.۰۸۰ ۳۰

نکته مهم: معافیت‌های مذکور بصورت سالانه است و برای تبدیل آنها به ماهانه اعداد بالا را باید بر ۱۲ ماه تقسیم کرد. مالیات پرداخت شده در پایان هر ماه بصورت علی‌الحساب است و مالیات قطعی در پایان سال و لیست تعدیل محاسبه شده توسط حسابدار شرکت/ سازمان مشخص خواهد شد. در صورتیکه جمع پرداختی‌های مشمول مالیات در کل سال از معافیت مالیات حقوق سال ۱۴۰۲ کمتر باشد، این مبلغ مازاد پرداختی توسط سازمان امورمالیاتی به کارگر برگشت خواهد شد.

در محاسبه مالیات بر حقوق چه مواردی لحاظ می‌شود؟

محاسبه مالیات بر حقوق به عنوان یکی از اجزای تشکیل دهنده مالیات بر درآمد، نقش به‌سزایی در تامین هزینه‌های دولت دارد. در محاسبه بیمه و مالیات حقوق همه پرداخت‌های نقدی و غیرنقدی کارمندان، مشمول مالیات می‌شود. یکی از مزیت‌های پرداخت مالیات، توزیع عادلانه درآمد است.

در ادامه مواردی را که در نظام مالیاتی، مشمول مالیات حقوق هستند نام برده‌ایم که عبارت‌اند از:

  • حقوق اصلی
  • اضافه کار
  • مزایای تولید
  • حق تولید
  • حق کمسیون فروش
  • مزایای نقدی
  • کسری انبار
  • ایاب و ذهاب
  • حق مدیریت
  • حق مسکن
  • حق مشاوره
  • کارمزد
  • حق نمایندگی بیمه
  • حق سرایداری
  • حق پاسداری
  • حق خزانه
  • حق امضا
  • حق باجه
  • حق انبار داری
  • تغذیه
  • حق فنی
  • حق تاهل
  • حق اولاد

در فیش حقوقی چه مواردی معاف از مالیات حقوق هستند؟

در فیش‌های حقوقی مواردی وجود دارد که از مالیات معاف هستند، از جمله این موارد عبارتند از:

  • پاداش افزایش تولید
  • هزینه‌های سفر و ماموریت‌ها
  • سنوات
  • حق شیر
  • حقوق ایام مرخصی استفاده نشده
  • هزینه عائله مندی
  • عیدی و پاداش آخر سال
  • پاداش نهضت سواد آموزی
  • حق تضمین کسر صندوق
  • هزینه درمان بیمه‌شدگان
  • مزایای غیرنقدی پرداخت شده به کارمندان
  • حقوق نیروهای مسلح
  • حقوق پرداختی به کارمندان هنگام بازنشستگی
  • حقوق پرداختی به کارمندان هنگام فوت
  • حقوق پرداختی به کارمندان هنگام بازنشستگی
  • حقوق پرداخت شده به کارمندان هنگام استعفای آن‌ها
معاف از مالیات و حقوق سال 1402
معاف از مالیات و حقوق سال 1402

نحوه محاسبه بیمه و مالیات کارمندان و کارکنان به چه صورت است؟

بر اساس ماده ۲۸ قانون تامین اجتماعی در مشاغل عادی، 30 درصد از کل حقوق، دستمزد و مزایای کارمندان به حق بیمه تعلق می‌گیرد.

برای محاسبه بیمه و مالیات حقوق باید فرمول زیر را در نظر داشت:

۳۰ درصد × (مزایا + دستمزدکارمندان)

حق بیمه 30 درصد از حقوق کارکنان است که شامل موارد زیر می‌شود:

  • ۲۳ درصد حق بیمه بر عهده کارفرما است که ۳ درصد از آن حق بیمه بیکاری است که توسط کارفرما پرداخت می‌شود.
  • ۷ درصد حق بیمه به عهده فرد بیمه شده است که از حقوق ماهانه آن‌ها کسر می‌شود.

مثال‌هایی برای تعیین مالیات حقوق سال ۱۴۰۲

مثال ۱: اگر فردی ۱۸ میلیون تومان درآمد داشته باشد محاسبه مالیاتش به صورت زیر است:

تا حقوق ۱۰ میلیون معاف از مالیات می باشد پس از آن کم می‌کنیم.

۸ میلیون باقی می ماند که ۴ میلیون آن را ضربدر ۱۰ می‌کنیم (مالیات ۱۰ درصد درآمد ۱۴ میلیونی) و ۴ میلیون دیگر را ضربدر ۱۵ (مالیات ۱۵ درصدی درآمد ۱۸ میلیونی) :

۴/۰۰۰/۰۰۰ × ۱۰٪ = ۴۰۰/۰۰۰
۴/۰۰۰/۰۰۰ × ۱۵٪ = ۶۰۰/۰۰۰
۴۰۰/۰۰۰ + ۶۰۰/۰۰۰ = ۱/۰۰۰/۰۰۰

بنابراین مالیات برای شخصی با حقوق ۱۸ میلیون تومانی برابر با ۱ میلیون تومان خواهد بود.

مثال ۲: فرض کنید بطور مثال شخصی در طی یک ماه مبلغ ۴۵۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال حقوق مشمول مالیات دریافت نموده است.

تا مبلغ ۱۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال ماهانه معاف از مالیات است.
از مبلغ ۱۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال تا مبلغ ۱۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال، بمیزان ۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال در نرخ ۱۰% ضرب میشود.
از مبلغ ۱۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال تا مبلغ ۲۳۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال، بمیزان ۹۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال در نرخ ۱۵% ضرب میشود.
از مبلغ ۲۳۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال تا مبلغ ۳۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال، بمیزان ۱۱۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال در نرخ ۲۰% ضرب میشود.
نسبت به مازاد ۳۴۰.۰۰۰.۰۰۰ تا مبلغ حقوق(۴۵۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال)، بمیزان ۱۱۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال در نرخ ۳۰% ضرب میشود.

مثال ۳: حالا اگر مبلغ حقوق مشمول مالیات شخص ۲۷۵.۰۰۰.۰۰۰ ريال باشد، مالیات شخص بصورت زیر محاسبه خواهد شد:

تا مبلغ ۱۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال ماهانه معاف از مالیات است.
از مبلغ ۱۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال تا مبلغ ۱۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال، بمیزان ۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال در نرخ ۱۰% ضرب میشود.
از مبلغ ۱۴۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال تا مبلغ ۲۳۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال، بمیزان ۹۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال در نرخ ۱۵% ضرب میشود.
از مبلغ ۲۳۰.۰۰۰.۰۰۰ ريال تا مبلغ ۲۷۵.۰۰۰.۰۰۰ ريال، بمیزان ۴۵.۰۰۰.۰۰۰ ريال در نرخ ۲۰% ضرب میشود.

عیدی در مالیات حقوق سال ۱۴۰۲

عیدی و پاداش کارکنان به اندازه سقف معافیت مالیاتی ماهانه یا معادل یک دوازدهم سقف معافیت سالانه از پرداخت مالیات معاف است. در واقع معافیت مالیاتی مجموع درآمد سالانه به علاوه عیدی معادل سقف معافیت سالانه به علاوه یک دوازدهم آن.

در محاسبه مالیات حقوق بهتر است که مجموع درآمد و عیدی به عنوان درآمد کل سال محاسبه شده و در انتهای سال این مبلغ بر طبق مجموع معافیت مالیات درآمد به علاوه معافیت مالیاتی عیدی محاسبه شود.

چه مواردی مشمول معافیت حق بیمه می‌شوند؟

بر اساس قانون معافیت حق بیمه، برخی از اصناف می‌توانند بیمه سهم کارفرما را نپردازند؛ به عبارت دیگر معاف از پرداخت حق بیمه سهم کارفرما هستند. این اصناف مجازند تا ۵ نفر از کارکنان خود را از پرداخت این هزینه معاف کنند.

در انتها، کارگاه‌هایی که مشمول معافیت حق بیمه سهم کارفرما هستند را معرفی می‌کنیم:

  • کارگاه‌های باسکول و ترازو سازی
  • کارگاه‌های تولید گازهای صنعتی
  • کارگاه‌های تولید وسایل آتش نشانی
  • کارگاه‌های تولید تابلوهای برق فشار قوی و فشار ضعیف
  • کارگاه‌های آهنگری
  • کارگاه‌های تراشکاری
  • کارگاه‌های قطعه سازی و حلبی سازی
  • کارگاه‌های اطاق سازی ماشین‌ها
  • کارگاه‌های آلومینیوم سازی
  • کارگاه‌های بافندگی
  • کارگاه‌های ساخت و تعمیرات پمپ‌های آب
  • کارگاه‌های درب و پنجره سازی
  • کارگاه‎های ریخته گری
  • کارگاه‌های صنایع دستی
  • صنف پرورش ماهی
  • صنف پرورش و نگهداری دام و طیور

مروری دوباره بر نحوه محاسبه مالیات حقوق

مالیات بر حقوق مالیاتی است که پیش از پرداخت حقوق به شما از حساب شما کسر می‌شود یا بهتر بگوییم، اصلا به حساب شما نمی‌آید که کسر شود. به این ترتیب دولت فرآیندهایی لحاظ کرده که به راحتی بتواند مالیات‌های خود را جمع آوری کند!

کاری که از دست شما بر می‌آید صرفا آگاهی از نحوه محاسب مالیات حقوق است که در این مطلب ما به آن پرداختیم و گفتیم که محاسبه مالیات بر حقوق به روشی و با چه فرمولی صورت می‌گیرد.

متن مصوبه مربوط به مالیات حقوق سال ۱۴۰۲ در قانون بودجه

حکم مربوط به مالیات حقوق سال ۱۴۰۲ در بند «و» تبصره (۱۲) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور به این شکل آورده شده است:

و- در سال ۱۴۰۲، سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا (به استثنای عیدی و کارانه اعضای هیأت علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی)، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق‌العاده‌ها، اضافه کار، حق‌الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق‌التدریس، حق‌التحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل می‌نمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره (۱) ماده (۸۶) قانون مالیات‌های مستقیم) باشد، به شرح ذیل است:

۱- سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی ۳۱/۴/۱۳۹۴ در سال ۱۴۰۲ مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون (۱.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تعیین می‌شود.

۲- نرخ مالیات بر مجموع درآمد اشخاص حقیقی به شرح زیر می‌باشد:

۲-۱- نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون (۱.۲۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (۱،۶۸۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال، ده درصد (۱۰%)

۲-۲- نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (۱،۶۸۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تا دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۲،۷۶۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال، پانزده درصد (۱۵%)

۲-۳- نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (۲،۷۶۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال تا چهار میلیارد و هشتاد میلیون (۴،۰۸۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال، بیست درصد (۲۰%)

۲-۴- نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون (۴،۰۸۰،۰۰۰،۰۰۰) ریال به بالا، سی درصد (۳۰%)

کلیه افرادی که در قبال ارائه خدمت در دستگاه‌ها تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حق‌التدریس، حق‌التحقیق، حق‌الزحمه، حق نظارت، حق‌التألیف و پاداش شورای حل اختلاف دریافتی دارند، مشمول حکم این بند می‌باشند.

مشاوره مالیاتی

نحوه محاسبه مالیات حقوق 1402

قبل از اینکه به سراغ محاسبه مالیات حقوق به صورت آنلاین برویم بهتر است روند کار و نحوه محاسبات را بصورت دقیق تر بیان کنیم سپس از قسمت محاسبه آنلاین استفاده کنیم. در این حالت نحوه محاسبه را نیز فرا میگیریم.

همانطور که در جدول مالیات حقوق 1402موضوع ماده 84 مشاهده می کنید نرخ های مربوط به مالیات حقوق ذکر شده است. در این جا می خواهیم با چند مثال کاربردی جدول را شفاف تر کنیم.

فرض کنید فردی 320.000.000 ریال حقوق می گیرد. نحوه محاسبه مالیات حقوق به شرح زیر است:

نحوه محاسبات در جدول زیر و تعاریف آنها:

مبلع حقوق از: مبلغ پایه ای است که در قانون بودجه تعریف شده است.

مبلغ حقوق تا: مبلغ سقف هر مرحله از محاسبات می باشد.

نرخ مالیات: نرخ مالیات بر حقوق می باشد که باید * ستون “مشمول مالیات” شود.

مشمول مالیات: این عدد از حاصل (مبلغ حقوق از – مبلغ حقوق تا) بدست آمده است.

مبلغ مالیات: عدد بدست آمده از حاصل (نرخ مالیات * مشمول مالیات) بدست آمده است.

معافیت ماده 101 و 57 قانون مالیات

در بند پایانی تبصره 12 قانون بودجه ذکر شده است که معافیت موضوع مواد 57 و 101 قانون مالیات 475.000.000 میلیون ریال می باشد. این معافیت را اصطلاحا معافیت معیشتی می گویند و برای اشخاص زیر استفاده می شود:

ماده 57: در مورد شخص حقیقی که هیچ گونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع ماده (84) این قانون از درآمد مشمول مالیات سالانة مستغلات از مالیات معاف و مازاد طبق مقررات این فصل مشمول مالیات می‌باشد.

اشخاصی که ملک خود را اجاره می دهند و هیچ درآمد دیگری ندارند می توانند از این معافیت استفاده کنند.

ماده 101: درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده‌اند تا ‌میزان معافیت موضوع ماده (84) این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ­های مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود. ‌شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیت فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است.

این معافیت برای مشاغل است که از مبلغ مشمول مالیات آنها 475.000.000 میلیون کسر می شود. در نظر داشته باشید که مشاغل معافیت معیشتی دارند و شرکت ها یا اشخاص حقوقی از این معافیت بی بهره هستند.

مشاور مالیاتی

مثال معافیت از مالیات و حقوق سال 1402

در سال 1402 معافیت مالیات حقوق برای کارکنان، ماهیانه 000ر000ر10 تومان در نظر گرفته‌ شده است. در واقع کارکنان با هر حقوقی از پرداخت مالیات برای 000ر000ر10 تومان از درآمد خود معاف هستند. مازاد بر این مبلغ در چهار مرحله و با نرخ مالیاتهای متفاوت، مشمول پرداخت مالیات است. برای بهتر آشنا شدن با نحوه محاسبه مالیات حقوق و استفاده از معافیت مالیات حقوق به مثال زیر توجه نمایید:

مثال : اگر درآمد مشمول مالیات کارگر یا کارمندی ماهیانه 44 میلیون تومان باشد، 000ر000ر10 تومان آن از پرداخت مالیات معاف و او برای 000ر000ر34 تومان آن مشمول مالیات می باشد.

درآمد مشمول مالیات حقوق 000ر000ر34 = 000ر000ر10 – 000ر000ر44

نحوه محاسبه مالیات حقوق به شرح جدول ذیل می باشد:

شرح طبقات مالیاتی نحوه محاسبه مالیات قابل پرداخت – تومان
از 10 میلیون تومان تا 14میلیون تومان 000ر000ر4 = 000ر000ر10 – 000ر000ر14

000ر400 = 10% * 000ر000ر4

000ر400
از 14 میلیون تومان تا 23 میلیون تومان 000ر000ر9 = 000ر000ر14 – 000ر000ر23

000ر350ر1 = 15% * 000ر000ر9

000ر350ر1
از 23 میلیون تومان تا 34 میلیون تومان 000ر000ر11 = 000ر000ر23 – 000ر000ر34

000ر200ر2 = 20% * 000ر000ر11

000ر200ر2
جمع مالیات قابل پرداخت 000ر950ر3

موارد معاف از مالیات حقوق در سال 1402 چیست؟

  • معافیت سالانه‌ای که توسط دولت اعلام شده و برای سال 1402 معادل 120 میلیون تومان به‌صورت سالانه در نظر گرفته شده است.
  • مبلغی که به‌عنوان حقوق ایام مرخصی استفاده نشده، خسارت اخراج، سنوات، حقوق بازنشستگی یا مستمر پرداختی به وارثان که هنگام بازنشستگی یا ازکارافتادگی به شخص گیرنده حقوق، پرداخت می‌شود.
  • هزینه‌های فوق‌العاده ماموریت و سفر
  • عیدی و پاداشی که معادل یک دوازدهم معافیت سالانه در پایان سال به حقوق‌بگیران پرداخت می‌شود.
  • مزایایی غیرنقدی که به افراد داده شده و ارزشی معادل دو دوازدهم معافیت سالانه دارد.
  • هزینه‌های درمانی که شامل دو هفتم بیمه‌های تکمیلی خود فرد، اعضای خانواده و تامین اجتماعی کارمند است.
  • حقوق نیروهای مسلح

به جز موارد فوق، تمامی پرداختی‌های مستقیم به کارمندان را وارد جدول مالیاتی می‌کنند و بعد از کسرشدن مالیات حقوق از مجموع دریافتی‌ها، مبلغ تعیین شده باید تا پایان ماه بعد به‌حساب دارایی واریز شود.

معاف از مالیات و حقوق سال 1402
معاف از مالیات و حقوق سال 1402

 

مزایایی که مشمول مالیات نیستند!

  • درصورتی‌که فوق‌العاده ماموریت مرتبط با فعالیت‌های شرکت بوده و از محل اصلی شرکت 50 کیلومتر فاصله داشته یا برای انجام کاری موقت، به‌ناچار توقف شبانه داشته‌اند.
  • سنوات خدمت که برای کارکنان محاسبه شده است.
  • مبالغی که برای فوت، ازکارافتادگی، استعفای کارگر یا بازنشستگی پرداخت شده است.
  • وجوهی که به‌عنوان حقوق ایام مرخصی استفاده نشده برای حقوق‌بگیران پرداخت شده است.
  • پرداخت مبلغی به ارزش یک دوازدهم عیدی
  • دو دوازدهم مزایای غیرنقدی پرداخت شده به کارکنان
  • نیمی از مالیات حقوق کارکنانی که در مناطق کم‌تر توسعه‌یافته شاغل هستند.
  • وجوه پرداختی به پزشک یا بیمارستان برای معالجه کارکنان یا افراد تحت تکفل آن‌ها به‌وسیله حقوق‌بگیر با به‌صورت مستقیم و به استناد اسناد و مدارک اثبات‌کننده
  • تمام حقوق کارکنانی که در مناطق آزاد تجاری شاغل هستند.

 

برآورد سقف مالیات حقوق در سال جدید

در هر سال سقف جدیدی برای پرداخت مالیات حقوق برآورد و اعلام می‌شود. نرخ مالیات برای کارمندان دولتی و غیردولتی مطابق درصد و ضریب تعیین شده، محاسبه خواهد شد.

طی سال 1402، کارگرانی که درآمد ماهانه آن‌ها معادل مبلغی تا 10 میلیون تومان می‌باشد جزء موارد معاف از مالیات حقوق هستند.

 

آیا حق سنوات مشمول مالیات است؟

یکی از مزایایی که پرداخت آن توسط کارفرمایان اجباری بوده، حق سنوات است. کارفرما وظیفه دارد در پایان هر سال حق سنوات شخصی که می‌کند کند را مطابق مبلغ تعیین شده پرداخت کند.

بعضی کارفرمایان حق سنوات را به طور سالانه پرداخت نمی‌کنند و قصد دارند این مبلغ را در پایان همکاری با فرد بپردازند.

در این صورت شخص کارفرما موظف است سنوات او را به‌اندازه تمام سال‌هایی که کارکرده با مبلغی به ارزش آخرین حقوق او، پرداخت کند.

 

اما سوال اینجاست که آیا به حق سنوات نیز مالیات تعلق می‌گیرد؟ در چه صورتی پرداخت حق سنوات مشمول مالیاتی و در چه موردی جزء موارد معاف از مالیات حقوق می‌باشد؟

حق سنوات مشمول کسر و پرداخت حق بیمه نمی‌باشد. تنها درصورتی‌که حق سنوات در پایان اشتغال و به میزانی که توسط قانون تعیین شده، پرداخت شود جزء موارد معاف از مالیات حقوق است.

مشاوره مالی رایگان 1402

 

آیا به حقوق ایام مرخصی استفاده نشده مالیات تعلق می‌گیرد؟

یکی از حقوق قانونی کارگرها، مرخصی‌ها هستند و در صورت اطلاع از شرایط قانون کار در مورد انواع مرخصی‌ها و استفاده از آن‌ها، قطعا دچار مشکل نمی‌شوید.

ممکن است بعضی مرخصی‌ها در طول سال بدون استفاده بمانند و فرد درخواست دریافت حقوق آن روزها را داشته باشد. در این صورت باتوجه‌به قوانین، پرداخت این حقوق امکان‌پذیر است.

سوالی که پیش می‌آید این است که:

 

آیا حقوق دریافت شده برای ایام مرخصی بدون استفاده، شامل مالیات خواهد شد؟

براساس نود و یکمین ماده از ‌قانون مالیات‌های مستقیم، حقوقی که برای ایام مرخصی استفاده نشده پرداخت می‌شوند جزء موارد معاف از مالیات حقوق بوده و کسر مالیاتی به آن تعلق نمی‌گیرد.

ازآنجایی‌که تمامی مرخصی‌های کارگرها جزء سوابق کاری آن‌ها محسوب می‌شود، بیمه تامین اجتماعی نیز به آن تعلق می‌گیرد.

 

هزینه سفر جزء موارد مشمول مالیاتی است؟

تمام سفرهایی که مرتبط با فعالیت شرکت هستند توسط خود شرکت پرداخت می‌شوند. همچنین وسیله ایاب‌وذهاب شخص کارمند توسط خود شرکت تعیین خواهد شد.

 

فوق‌العاده سفر مربوط به شغل شامل مالیات می‌شود؟

مبلغی که به‌عنوان حق ماموریت کارمند در نظر گرفته شده نباید از دستمزد ثابت کارگر به‌صورت روزانه کم‌تر باشد. همچنین این مبلغ باید هزینه‌های رفت‌وبرگشت کارمند را پوشش دهد.

برخلاف موارد دیگری مانند اضافه‌کاری، فوق‌العاده سفر یا حق ماموریت با فرمول خاصی محاسبه نمی‌شود. همچنین وجهی که به‌عنوان فوق‌العاده سفر پرداخت شده، جزء موارد معاف از مالیات است.

 

آیا حق بیمه عمر و زندگی مشمول مالیات می‌شود؟

بیمه عمر قراردادی است که بین یک شخص و شرکت بیمه منعقد می‌شود. طی این قرارداد شخص موظف است مبلغی را به‌صورت اقساطی بلندمدت به شرکت پرداخت کرده تا در نهایت از مزایای آن برخوردار شود.

بیمه عمر با دو نوع پوشش فوت و حیات، خدماتی را به شخص ارائه می‌کند. در نوع پوشش فوت، بازماندگان شخص بیمه‌شونده در صورت فوت وی در اثر حادثه طبیعی یا هر اتفاق دیگری مبلغ معینی را دریافت می‌کنند.

پوشش حیات به‌گونه‌ای است که شخص در خدماتی مانند هزینه‌های پزشکی ناشی از حوادث، مستمری بیکاری در اثر شرایط خاص، مستمری ازکارافتادگی، بیماری‌های خاص و .. تحت پوشش قرار می‌گیرد.

طبق ماده 137 در بخشنامه‌ای به شماره 44/98/200 که در چهاردهم مرداد ماه سال 1398 ارسال شده، به بیمه عمر نیز مالیات تعلق می‌گیرد. بنابراین جزء موارد معاف از مالیات حقوق نیست.

انواع مالیات در ایران

Rate this post

انواع مالیات در ایران

مالیات در ایران نیز همانند مالیات در کشور های مختلف جهان انواع خاصی دارد و به دسته های متفاوتی تقسیم می شود. مالیات در ایران به دو دسته ی جامع مالیات مستقیم و مالیات غیر مستقیم تقسیم می شود که هر کدام از این دسته ها زیر مجموعه های مخصوص به خود را دارند.

انواع مالیات مستقیم

مالیات مسقیم  که از انواع مالیات در ایران است، به صورت کلی به دو بخش مالیات بر درآمد و مالیات بر دارایی تقسیم می شوند که در پایین توضیحات آن آورده شده است.

  1. مالیات بر دارایی

پایه و مبنای این دسته از مالیات، ثروت مسئول پرداخت مالیات است. از جمله مهم ترین مالیات های بر دارایی که بسیار زبانزد است، مالیات بر ارث است. مالیات بر ارث مالیاتی است که پس از فوت شخص متوفی بر اموال و دارایی هایی که از وی باقی مانده اعمال می شود.

در اصل زمانی که اموال شخص متوفی در حال انتقال به ورثه ی وی است، دولت از دارایی و اموال در حال انتقال مالیات دریافت می کند.

میزان این مالیات بر اساس ماده 17 قانون مالیات های مستقیم معین می شود و برای اموال مختلف، میزان متفاوتی دارد.

  1. مالیات بر ارث

مالیات بر ارث به همه ی اموال منقول و غیر منقول متوفی تعلق می گیرد و قبل از اینکه ورثه بتوانند این اموال را بین خود تقسیم کنند، باید مالیات بر ارث این اموال را بپردازند.

این مالیات با کمک اظهارنامه ای که مودیان مالیاتی تسلیم می کنند مشخص می شوند که تا یک سال پس از فوت فرد متوفی باید توسط وراث تهیه شده و به اداره مالیاتی ارائه داده شود.

شما میتوانید برای دریافت مشاوره رایگان برای محاسبه مالیات بر ارث و سایر مالیات ها از خدمات مشاوره رایگان مالیاتی ما در شرکت حسابداری آریا تهران بهره مند شوید.

  1. مالیات حق تمبر

مالیات بر حق تمبر که از دسته ی مالیات های مستقیم است، از شخص متقاضی برای اسناد اوراق بهادار و به وسیله ی باطل کردن تمبر گرفته می شود و برای رسمیت اسناد به کار می رود.

این مالیات به محض صدور برخی از اسناد مثل اوراق و مدارک صادر کنده توسط بانک ها، مبلقی تحت عنوان حق تمبر اخذ می شود.

  1. مالیات بر درآمد

یکی از مالیات هایی که شرکت ها باید پرداخت کنند، مالیت بر عملکرد است که رابطه ی مستقیم با نحوه ی عملکرد شرکت و سود و زیان آن دارد.

مالیات بر عملکرد که در دسته مالیات های مستقیم قرار می گیرد، تمامی شرکت ها را ملزم می کند که بر اساس قوانین و مقررات سازمان امور مالیاتی، میزان درآمد و همه ی هزینه های شرکت را در طول یک سال مالیاتی ثبت کنند و با توجه به آن صورت حساب سود وزیان را مشخص کنند.

پس از این که سود و زیان شرکت مشخص شد، شرکت ها موظف هستند که 20 درصد از سود خالص را تحت عنوان مالیات بر عملکرد به حساب سازمان مالیات واریز کنند.

پس از این که شرکت ها کار حسابرسی به حساب های خود را تمام کردند، باید اظهارنامه و صورت حساب های خود را به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند و این سازمان نیز پس از بررسی اظهارنامه، تا نهایتا یک سال پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه، میزان مالیاتی که شرکت موظف به پرداخت آن است را تعیین می کند.

  1. مالیات بر درآمد املاک

مالیات بر درآمد املاک بر درآمد حاصل از اجاره ی ملک اعمال می شود و بر اساس  قانون، املاکی که به عنوان اجاره واگذار می شوند، پس از کسری 25 درصد از مبلغ کل اجاره تحت عنوان هزینه ها و استهلاکات، مشمول مالیات بر درآمد املاک می شوند.

نکته ی قابل توجه درباره ی مالیات بر درآمد املاک این است که اگر تنها درآمد شخص حقیقی از اجاره ی ملک باشد، تا میزان مبلغی که دولت هر ساله از مالیات بر درآمد حقوق معاف می کند، از مالیات معاف است و مازاد آن درآمد مشمول مالیات است.

لازم به ذکر است که جدای از اجاره، بر نقل و انتقال املاک نیز مالیات اعمال می شود.

  1. مالیات بر درآمد کشاورزی

یکی از انواع مالیات بر درآمد که جز انواع مالیات در ایران است، مالیات بر درآمد کشاورزی است. اما امروزه به هیچ درآمدی حاصل از هر گونه فعالیت کشاورزی مثل دامپروری، دامداری، پرورش ماهی، صیادی، ماهی گیری و پرورش زنبور عسل  مالیات تعلق نمی گیرد.

  1. مالیات بر درآمد حقوق

هرگاه فردی برای شخص حقیقی یا حقوقی دیگری کار کند و در ازای این کار حقوق و درآمد دریافت کند، این حقوق مشمول مالیات درآمد بر حقوق می شود. این دسته از مالیات، بخش بزرگی از درآمد دولت را تامین می کند.

نحوه ی پرداخت این مالیات این گونه است که کارفرمایانی که از قبل میزان حقوق دریافتی کارکنان خود را می دانند، قبل از پرداخت حقوق به آن ها، مالیات وی را از حقوقش کسر کرده و به حساب دولت پرداخت می کنند.

بر طبق قوانین مالیاتی، هر ساله مبلغی در بودجه ی سالانه ی کشور تعیین می شود و این مبلغ و مبالغ پایین تر از آن از پرداخت مالیات معاف هستند.

از مبالغ بالاتر از این مبلغ تا 7 برابر آن، 10 درصد مالیات کسر می شود و  نسبت به مازاد این مبلغ هم 20 درصد به عنوان مالیات بر دولت پرداخت می شود.

  1. مالیات بر درآمد مشاغل

معنی درآمد مشاغل، درآمدی است که افرادی که به مشاغل تجاری، خدماتی و پزشکی مشغول هستند کسب می کنند.

در این دسته از انواع مالیات در ایران، درآمد مبنای محاسبه، درآمدی است که پس از کسر هزینه ها از کل فروش کالا کسب می شود.

این مالیات با کمک خود اظهاری تشخیص داده می شود و مبنای درآمد این دسته از افراد اظهارنامه هایی است که باید پر کنندو تا قبل از تیرماه سال آینده به اداره ی امور مالیاتی تحویل دهند.

در صورتی که با کمک اسناد و مدارک مشخص شود فرد میزان درآمد خود را به درستی اعلام نکرده است، اداره ی امور مالیاتی مسئولیت تعیین کردن میزان درآمد آن ها را مشخص می کند.

اگر شخص اظهارنامه مالیاتی را پر نکرده و آن را در موعد مقرر ارائه ندهد، سازمان امور مالیاتی اظهارنامه را تهیه کرده و با تخمین درآمد وی، میزان مالیات وی را مشخص می کند و هم چنین این فرد ممکن است مشمول جریمه نیز بشود.

شما میتوانید برای آشنایی با نحوه پر کردن اظهارنامه مالیاتی از خدمات اظهار نامه مالیاتی ما در شرکت حسابداری آریا تهران بهره مند شوید.

  1. مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

بر اساس قانون از مجموع درآمد شرکت های تجاری مالیات گرفته می شود و هم چنین در مودر دیگر از اشخاص حقوقی نیز در خصوص فعالیت هایی که به هدف کسب سود انجام می شوند نیز مالیات اعمال می شود. (به جز شرکت های تجاری مثل موسسات)

  1. مالیات بر درآمد اتفاقی

درآمد اتفاقی، به درآمدی گفته می شود که معمولا تکرار شونده و همیشگی نیستند، مثل جایزه ها یا معاملات بلاعوض و بخشش اموالی مثل زمینف ملک و … درآمد های حاصل شده از این دسته از اموال نیز مشمول  مالیات می شوند و با توجه به این که نوع درآمد حاصله چگونه است، میزان مالیات و نحوه ی پرداخت مالیات آن ها نیز متفاوت است.

انواع مالیات غیر مستقیم

از مهم ترین انواع مالیات در ایران، مالیات های غیر مستقیم هستند که اگر بگویند انواع مالیات غیر مستقیم را نام ببرید، مهم ترین آن ها من جمله حقوق و عوارض گمرکی، مالیات بر مصرف و مالیات بر ارزش افزوده نام برده می شوند.

انواع مالیات غیر مستقیم

  1. مالیات حقوق و عوارض گمرکی

این مالیات که به نام مالیات گمرکی نیز شناخته می شود، مالیات هر کشور بر صادرات و واردات انواع کالاهای متفاوت است.

این مالیات بر اساس سیاست های کلان بازرگانی هر کشور وشرایط اقتصادی آن تعیین می شود و فارغ از این که یکی از روش های درآمد زایی برای کشور هستند، به جهت حمایت از تولید و صنایع داخلی نیز به کار گرفته می شوند.

این مالیات به طور معمول با توجه به قیمت و ویژگی های کالا تعیین و دریافت می شود.

مقایسه مالیات های مستقیم و مالیات های غیرمستقیم

با توجه به موارد و توضیحاتی که در بالا ذکر شد، نتیجه گیری می شود که مالیات های مستقیم مالیات هایی هستند که به صورت مستقیم و بدون واسطه بر درآمد و  دارایی اشخاص اعمال می شوند و مالیات های غیر مستقیم مالیات هایی هستند که به صورت غیر مستقیم و نا محسوس بر روی قیمت انواع کالا و خدمات از مصرف کننده دریافت می شود.

انواع مالیات شرکت ها

شرکت ها چند نوع مالیات پرداخت می کنند که انواع آن بسته به نوع شرکت دارد و همه ی شرکت ها لزوما مالیات های یکسان پرداخت نمی کنند. مهم ترین مالیات های شرکتی عبارت اند از:

  1. مالیات بر درآمد
  2. مالیات بر عملکرد
  3. مالیات اموال و املاک
  4. مالیات تکلیفی
  5. مالیات بر ارزش افزوده
  6. انواع مالیات بر ارزش افزوده

مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولیدی: در این دسته از مالیات، مالیات به طور کلی به فروش تعلق می گیرد و بین کالاهای مصرفی و کالاهای سرمایه ای تفاوتی نیست و بر هر دوی آن ها اعمال می شود. به خرید کالای سرمایه ای توسط بنگاه اقتصادی اعتبار مالیاتی تعلق نمی گیرد.

مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمدی: در این مالیات، از پایه ی مالیات استهلاک و هزینه های جانبی کم می شود و تنها بر سرمایه گذاری خالص مالیات بر ارزش افزوده اعمال می شود.

مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرف: این مالیات بر پایه خدمات و کالاهای مصرفی طرح ریزی شده است.

مالیات عملکرد چیست

همانطور که از اسم مالیات عملکرد مشخص است این مالیات مربوط به عملکرد و درآمد و همچنین سود و زیان شرکت در یک دوره مالی می باشد.

شرکت ها بعد از تعیین سود و زیان خود به میزان ۲۵ درصد از آن را که طبق ماده قانونی این مقدار مشخص شده در زمان مشخص شده به حساب سازمان امور مالیاتی واریز می کنند.

مالیات عملکرد بیشتر مربوط به مالیات شرکت‌هاست که در انتهای دوره مالیاتی و مالی با ارائه دادن اظهارنامه مالیاتی این موضوع بررسی شده و بر اساس سود و زیانی که آن شرکت به دست آورده و بر اساس آن مالیات را محاسبه و پرداخت می‌کند.

بنابراین بعد از تنظیم صورت حساب سود و زیان مقدار ۲۵ درصد سود خالص شرکت به عنوان مالیات بر عملکرد محاسبه می شود

و در انتهای دوره مالی درآمدها و هزینه ها به عنوان مبالغ سود و زیان ثبت می شوند. محاسبه و پرداخت مالیات عملکرد و تکلیفی باعث می شود که دولت هر کشور بتواند شرایط بهتری را برای زندگی شهروندان فراهم کند.

اظهارنامه مالیاتی

Rate this post

اظهارنامه مالیاتی چیست ؟

اظهارنامه مالیاتی چه به صورت خود اظهاری باشد و چه خود سازمان امور مالیاتی در اختیار مودیان قرار دهد (گویا تا سال ۱۴۰۳ هجری شمسی اتفاق افتد)، کارنامه مالی است که همه ساله، اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول مالیات، به منظور محاسبه مالیات خود،  به سازمان مالیاتی تقدیم می کنند و اکنون، با خود اظهاری الکترونیکی، فرآیند ها تحت سامانه متمرکز انجام می شود.

اظهارنامه مالیاتی را چگونه باید تنظیم کرد ؟

تا پیش از سال ۱۳۹۱، مودیان مالیاتی می بایست اظهارنامه های کاغذی را از مراجع مربوطه خریداری و نسیت به تکمیل و ارسال آن اقدام می نمودند.  این کار، زمان گیر و هزینه بر بود. به منظور تکریم مودیان و تسهیل و تسریع فرآیند ارسال و دریافت  و تحلیل  اطلاعات مودیان مالیاتی، اظهارنامه الکترونیکی از سال ۱۳۹۱، در دستور کار قرار گرفت و شما می توانید با مراجعه به سایت سازمان امور مالیاتی، نسبت به تکمیل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی اینترنتی اقدام کنید و کد رهگیری  دریافت کنید. اکنون برای اظهارنامه ارزش افزوده و دریافت پلمپ دفاتر  نیز، فرآیند ها در سامانه های مربوطه در بستر فضای مجازی انجام می شود.

منظور از سال مالیاتی چیست؟

در تکمیل اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی، می بایست، دو چیز را بدانید. یکی شناسه ملی شرکت که بایستی از سایت سازمان ثبت اسناد و املاک قوه قضاییه گرفته شود و دیگری، سال مالیاتی را بدانید. سال مالیاتی، یک سال  شمسی است که از ۱ فروردین آغاز و تا ۲۹ اسفند ادامه می یابد. اگر شخص حقوقی هستید که سال مالی آن به موجب اساس نامه با سال مالیاتی تطبیق نمی کند، درآمد سال مالی آن ها به جای سال مالیاتی،  مبنای محاسبه ممیزان اداره دارایی قرار خواهد گرفت و مشکلی نیست.

مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی چه وقت است ؟

مهلت تسلیم اظهارنامه الکترونیکی مالیاتی اشخاص حقوقی، حداکثر تا ۳۱ تیر ماه هر سال است. اما اگر در اساس نامه شرکت یا موسسه ای، سال مالیاتی با سال مالیاتی رسمی تطبیق ندارد، ملاک تعیین میزان مالیات، سال مالی آن شرکت خواهد بود.

اگر مودیان مالیاتی از تسلیم اظهارنامه مالیاتی یک سال مالیاتی خودداری کنند چه می شود؟

اگر از تسلیم اظهارنامه الکترونیکی مالیاتی به هر دلیلی خودداری شود، ضمن از دست دادن کلیه معافیت ها و بخشودگی های مالیاتی مصرح در قانون مالیاتی کشور، محاسبه مالیات اشخاص حقوقی، به صورت علی الراس خواهد بود. اما اگر شما شیوه خود اظهاری را در پیش بگیرید، ممیزان اداره دارایی، نسبت به تعیین میزان مالیات اقدام می کنند. خود اظهاری به جای علی الرس، بهترین روش است و روش متداول در کشورهای پیشرفته مثل سوئد و آلمان است.

خود اظهاری الکترونیکی یعنی این که اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول مالیات، اعلام می کنند که در سال مالیاتی مزبور، چه میزان سود و زیان کرده و میزان مالیاتی که باید پرداخت کنند و تا کنون پرداخت کرده اند چقدر است. شاید شما پیمانکار فلان دستگاه دولتی باشید و به ازای پرداخت مبلغ ریالی صورت وضعیت های تایید شده، کسورات قانونی از شما کسر شده شامل بیمه و مالیات.

بنابراین در طول سال، بخشی از دریافتی های شما از کارفرمایان، مشمول مالیات شده و این مالیات به حساب دارایی استان، پرداخت شده است. لذا این مبالغ، باید در اظهارنامه مالیاتی شما قید شود و اسناد مثتبه نیز ضمیمه شود تا پس از بررسی ممیزان مالیاتی، مالیات های پرداخت شده کارفرما از  حساب شما کسر شود.

اگر مالیات شما به صورت علی الراس محاسبه شود، ممیزان مالیاتی،میزان مالیات شما را محاسبه و به تایید سر ممیز و سرممیز کل رسانده و به شما ابلاغ می شود. بنابراین، ملاک، نظر کارشناسان سازمان مالیاتی است که بر اساس گروه فعالیت کسب و کار شما از طلافروشی تا جوراب فروشی، متفاوت خواهد بود. اعتراض به نظر ممیزان در این روش سخت تر از روش خود اظهاری است که مبتی بر مستندات و مدارک شفاف است.

مصداق های علی الراس چیست؟

هنگامی که صحت مندرجان اظهارنامه توسط کارشناسان سازمان امور مالیاتی کشور رد شود، یا با عبارت دیگر،  پس از ارائه اظهارنامه مالیاتی به اداره مالیات،  عدم صحت اطلاعات آن به هر دلیلی احراز شود یا چنین تشخیص داده شود، مالیات آن شخص حقیقی یا حقوقی به صورت خود جوش محاسبه خواهد شد. دلایل علی الراس به صورت خلاصه به این شرح خواهد بود:

  • حساب سود و زیان و تراز نامه، مخدوش و استاندارد نباشد.
  • مدارک و گزارشات مورد نظر باتوجه به درخواست ممیز ارائه نشده باشد.
  • اگر مستندات و ادله داده شده ازنظر اداره مالیاتی غیرقابل رسیدگی تشخیص داده شود یا دفاتر پلمپ مورد قبول باشد اما هزینه های دفاتر مورد قبول قرار نگیرد.
  • اگر در محاسبه سود و زیان اشتباه شده باشد با ارائه مدارک لازم به مدت یک ماه از تاریخ انقضای تسلیم اظهارنامه تا رفع اشتباهات زمان داده می شود.
  • مستنداتی دال بر پرداخت مالیات های مکسوره کارفرما که به حساب دارایی واریز شده است ارائه کنید.

چه اشخاصی، موظف به تنظیم اظهارنامه الکترونیکی مالیاتی هستند؟

اشخاص حقیقی و حقوقی زیر، موظف به ارائه اظهارنامه الکترونیکی مالیاتی هستند:

  • کلیه شخصیت های حقیقی که در ایران مشغول به فعالیت بوده و معاف از مالیات نیستند.
  • کلیه شخصیت های حقوقی که در ایران مشغول به فعالیت بوده و معاف از مالیات نیستند (مثل ناشران).
  • کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی ایرانی که در خارج از کشور مشغول به کار هستند.
  • کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که خارج از کشور اقامت دارند اما درآمد آن ها از داخل ایران است.
  • کلیه اتباع غیر ایرانی (اعم از حقیقی یا حقوقی) که در ایران، درآمد دارند، مشمول مالیات هستند.

چه اشخاصی ملزم به تسلیم اظهارنامه الکترونیکی مالیاتی نیستند؟

  • شهرداری ها و سازمان های زیر مجموعه در ۳۱ استان کشور
  • کلیه سازمان ها و نهادهایی که از بودجه عمومی دولت استفاده می کنند.
  • کلیه موسسات و وزارت خانه ها
  • کارگران، صیادان، عشایر، شرکت های تعاونی دانش آموزی و دانشجویان.

تاریخ تحویل اظهارنامه مالیاتی چه زمانی است؟

تاریخ تحویل اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی، حداکثر ۴ ماه پس از اتمام سال مالیاتی است. اگر سال مالیاتی آن ها طبق اساس نامه با سال مالیاتی رسمی تفاوت داشته باشد، ملاک، سال مالیاتی اساسنامه است.

اگر شخص حقیقی یا شخص حقوقی، فعالیتی نداشته باشد باید اظهارنامه بدهد؟

بله. کلیه اشخاص حقیقی یا حقوقی مشمول مالیات، می بایست پس از ثبت  شرکت / موسسه / تعاونی /فروشگاه/کارگاه، نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی اقدام کنند. حتی اگر در سال مالیاتی مربوطه، کارکرد آن ها صفر باشد. دفاترکل و روزنامه آن ها می بایست سفید تحویل شود.  اگر شما اظهارنامه سفید تحویل دهید اما شرکت دارای کارکرد و سود باشد و دردفاتر، این موضوع به صورت صوری نشان داده شود، شامل قانون علی الرس خواهید شد.

چه مدارکی برای تکمیل اظهارنامه مالیاتی مورد نیاز است؟

  • هر گونه مجوزی که از مراجع ذی صلاح برای شما صادر شده است.
  • مدارک شرکت از جمله اساسنامه و شرکت نامه و آخرین تغییرات اساسنامه و موضوع فعالیت شرکت
  • اجاره نامه یا گواهی سند محل قانونی شرکت.
  • رونوشت کارت ملی و شناسنامه اعضای هیات مدیره و صاحبان امضا اسناد تعهد آور
  • گواهی ترازنامه اشخاص حقیقی یا حقیقی
  • صورت سود و زبان کلیه اشخاصی که طبق قانون، مکلف به تنظیم اظهارنامه عملکرد هستند
  • مبلغ درآمد و فروش داخل یا خارج از کشور.
  • گواهی های گردش حساب ممهور به مهر شعبه شرکت /موسسه.
  • صورت بهای تمام شده کالاها یا خدماتی که ساخته شده و به فروش رفته است.
  • کلیه قراردادهای شرکت/موسسه با اشخاص حقیقی یا حقوقی خصوصی یا دولتی.
  • مانده سود و زیان دوره قبل و گردش حساب تعدیلات سنواتی
  • شماره ثبت دفاتر قانونی و کد رهگیری.
  • سند مالیات های پرداخت شده که به تایید سازمان امور مالیاتی کشور برای کسر مالیات رسیده باشد
  • کارت بازرگانی (در صورت وجود)
  • کد کاربری، رمز عبور، کد رهگیری پیش ثبت نام برای ارسال اظهارنامه الکترونیکی مالیاتی
  • گواهی حساب های سال های قبل مودی مالیاتی برای بررسی ممیز اداره مالیات.
  • هر سندی که به تشخیص اداره دارایی نیاز باشد باید تهیه شود. مثل پرداختی های بیمه.

چند نوع اظهارنامه برای اعلام درآمد داریم؟

اظهارنامه های شش گانه مالیات بر درآمد به شرح زیر است:

  • اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی موضوع ماده صد و ده قانون مالیات های مستقیم
  • اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی گروه اول ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم
  • اظهارنامه مالیات بردرآمد اشخاص حقیقی گروه دوم ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم
  • اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی گروه سوم ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم
  • اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک ویژه اشخاص حقیقی که درآمد املاک دارند مستند بر ماده ۵۷ و ۸۰
  • اظهارنامه مالیاتی انحلال شرکت طبق مانده ۱۱۴ و ۱۱۶ قانون مالیات های مستقیم.

مراحل تهیه و ارسال اظهارنامه الکترونیکی چیست؟

شما بایستی وارد این سایت شده و پس از ارسال مدارک و ثیت اطلاعات هویتی و تشکیل  پرونده و در اختیار داشتن شناسه ملی و کد اقتصادی، به عنوان مودی مالیاتی شناخته شده و بعد از طی شدن تشریفات قانونی، کد کاربری و رمز عبور برای اعلام اظهارنامه الکترونیکی  مالیاتی برایتان به صورت محرمانه از طریق پست ، ارسال می شود. برای انجام تکالیف مالیاتی، داشتن کد کاربری و رمز عبور، الزامی است.

جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی الکترونیکی چقدر  است؟

اگر مودیان مالیاتی، اظهارنامه مالیاتی را در موعد مقرر که قانون تعیین کرده است، ارسال نکنند، مشمول جریمه و تبعات قانونی خواهند بود. طبق ماده صد و نود و دو قانون مالیات های مستقیم، جریمه عدم ارائه اظهارنامه برای اشخاص حقیقی و حقوقی، معادل ۳۰ درصد مالیات متعلقه بود و قابل بخشودگی نیز نیست. هم چنین طبق بند ت از  ماده  صد و سی و دو قانون مالیات های مستقیم، شرط برخوردار از هر نوع معافیت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی که در مناطق آزاد تجاری و سایر مناطق ویژه اقتصادی مشغول به فعالیت هستند، تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر است.

فواید ارسال اظهارنامه الکترونیکی مالیاتی چیست؟

شفافیت کسب و کار و تسهیل و تسریع روند رسیدگی به صورت های مالی مودیان مالیاتی و عمل به تکالیف قانونی، پرداخت مالیات که ابزار مدیریت کشور است، از جمله فواید ارسال به موقع و صحیح اظهارنامه الکترونیکی است. ارسال اظهارنامه مالیاتی، مزایای خوبی به مودیان دارد که به شرح  زیر خواهد بود:

اگر ۳ سال متوالی، اظهارنامه مالیاتی شرکتی مورد قبول ممیزان اداره مالیاتی قرار بگیرد و اعتراضی به برگه  تشخیص مالیاتی نداشته و مالیات را در زمان مقرر پرداخت کنند، مشمول ۵ درصد جایزه خوش حسابی نسبت به مالیات های پرداخت شده بوده و از مالیات مشمول سال های بعد آن ها کسر می شود.

هر گونه بخشودگی یا معافیت مالیاتی که در قانون تصویب شود، شامل مودیان می شوند که اظهارنامه صحیح را در زمان مقرر تسلیم کنند.

چه زمانی اظهارنامه های الکترونیکی مالیاتی بررسی  می شود؟

اظهارنامه های الکترونیکی مالیاتی تا ۱۲ ماه پس از تسلیم آن به اداره دارایی، مشمول رسیدگی بوده و طبق ماده یک صد و پنجاه و ششم قانون مالیات های مستقیم، ادارات دارایی مکلف هستند در این بازه زمانی، نسبت به بررسی اظهارنامه منطبق به مدارک و مستندات اعتباردهی شده مودیان، اقدام کرده و برگه تشخیص صادر کنند. برای ابلاغ برگه تشخیص به مودیان، ۳ ماه فرصت قانونی وجود دارد. مودیان نیز می توانند در مهلت مقرر قانونی، نسبت به برگه تشخیص، اعتراض کنند تا در کمیسیون، بررسی شود.

آیا پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی به اداره دارایی، امکان اصلاح آن نیز وجود دارد؟

بله. شما می توانید تا ۳۰ روز پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی به سازمان امور مالیاتی کشور، نسبت به اصلاح مندرجات اقدام کنید. طبق ماده دویست و بیست و شش قانون مالیات های مستقیم،  می توانید در این بازه زمانی، نسبت به رفع نقص اقدام کنید.

اظهارنامه مالیاتی چیست ؟

امور مالی و مالیاتی یکی از اجزای مهم و حساس در شرکت ها و بنگاههای اقتصادی بوده و نیازمند توجه و دقت نظر فراوان است . انجام امور مربوط به پرداخت مالیات ها و تنظیم اسناد مربوط به انها و اجرای کلیه مصوبات قانونی در این خصوص باید به افراد خبره و متبحر سپرده شود .

گاهی عدم اجرای حتی یک بند از این مقررات می تواند شرکت را مشمول جریمه های سنگین و مشکلات قانونی فراوانی نماید . قبل از پرداخت مالیات باید یکسری از مقدمات قانونی آن به درستی انجام شود تا اسناد مالیاتی مورد قبول بازرسین قرار بگیرد .

اطلاع از آخرین سابقه بیمه با یک کد دستوری

Rate this post

اطلاع از آخرین سابقه بیمه با یک کد دستوری

هر یک از بیمه شدگان با شماره گیری #1420*4* و ارسال شماره 2 و با ارسال شماره ملی آخرین سابقه ماه قبلی خود را با مقدار کارکرد روزانه و دستمزد ماهیانه می توانند دریافت کنند.

مهلت ارسال ارزش افزوده

Rate this post

مهلت ارسال ارزش افزوده طبق قانون چه زمانی است؟

بر اساس اعلام سازمان مالیاتی، آخرین مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده و همچنین مهلت پرداخت مالیات و  عوارض متعلقه، حداکثر تا 15 روز پس از انقضای هر دوره مالیاتی است. به استناد ماده 13 قانون دائمی ارزش افزوده مصوب تیر 1400، تا قبل از راه‌اندازی کامل سامانه مودیان، نحوه ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی و رسیدگی به آنها مطابق مقررات قانون موقت ارزش افزوده (مصوب 1387) و اصلاحات بعدی آن است.

مهلت پرداخت مالیات ارزش افزوده

بر اساس ماده 4 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، مهلت پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده حداکثر تا پایان ماِه پس از انقضای هر دوره مالیاتی است. اما بر اساس ماده 13 این قانون تا زمان راه اندازی کامل سامانه مودیان نحوه ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی و رسیدگی به آنها حسب مقررات قانون موقت ارزش افزوده (مصوب 1387) و اصلاحات بعدی آن است

مهلت ارسال ارزش افزوده پاییز 1401

مهلت ارسال ارزش افزوده پاییز تمدید شد

مطابق اطلاعیه سازمان مالیاتی، از آنجا که آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره سوم (فصل پاییز) سال 1401، مصادف با روز پنجشنبه بود، با توجه به درخواست‌های مودیان و با هدف فراهم آوردن زمینه اجرای تکالیف قانونی برای آنان، مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده پاییز 1401 تا پایان روز یکشنبه 25 دی ماه 1401 تمدید شد.

بر اساس ماده 4 قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، مهلت پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده حداکثر تا پایان ماِه پس از انقضای هر دوره مالیاتی است. اما بر اساس ماده 13 این قانون تا زمان راه اندازی کامل سامانه مودیان نحوه ارائه اظهارنامه‌های مالیاتی و رسیدگی به آنها حسب مقررات قانون موقت ارزش افزوده (مصوب 1387) و اصلاحات بعدی آن است.

سامانه جدید ارسال اظهارنامه ارزش افزوده

بر اساس اعلام سازمان مالیاتی، تکمیل و ارسال اظهارنامه ارزش افزوده و همچنین پرداخت مالیات بر ارزش افزوده از طریق سامانه مایتکس به آدرس my.tax.gov.ir انجام می‌شود.